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（售后服务）国家税务总局 纳税服务司热点问题解答 嵌入式软件能否享受软件产品增值税优惠政策？ 答：根据《关于嵌入式软件增值税政策的通知》（财税〔2008〕92 号）规定，增值税壹般纳税人 随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等壹且销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够按 照财政部、国家税务总局《关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技， 实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕273 号）第壹条第三项的规定，分 别核算嵌入式软件和计算机硬件、机器设备等的销售额，能够享受软件产品增值税优惠政策。凡 不能分别核算销售额的，仍按照财政部、国家税务总局《关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕 165 号）第十壹条第壹项规定，不予退税。 超过 90 日没有认证的增值税专用发票，能抵扣进项税额吗？ 答：根据国家税务总局《关于增值税壹般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税 额抵扣问题的通知》（国税发〔2003〕17 号）和国家税务总局《关于修订增值税专用发票使用规 定的通知》（国税发〔2006〕156 号）规定，增值税壹般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的 增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起 90 日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税 额。同时，超过 90 日未认证的增值税专用发票，销售单位不得再开具红字发票，购货单位应将 增值税税额全部计入成本，不得抵扣进项税额。 壹般纳税人企业丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联，该如何抵扣进项税额？ 答：国家税务总局《关于修订增值税专用发票使用规定的通知》（国税发〔2006〕156 号）第二 十八条规定，壹般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购 买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所于地主管税务机关出具的《丢失增值 税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣 凭证。如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关 进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所于地主管税务机关出具的《丢失增 值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵 扣凭证。 壹般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复 印件留存备查。如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发 票联复印件留存备查。 壹般纳税人丢失已开具专用发票发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复 印件留存备查。 某公司取得的进口环节增值税专用缴款书标有俩个单位名称，请问该如何抵扣增值税？ 答：根据国家税务总局《关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知》（国税发 〔1996〕32 号）规定，对海关代征进口环节增值税开具的增值税专用缴款书上标明有俩个单位名 称，即既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的壹 个单位抵扣税款。申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原 件、委托代理合同及付款凭证，否则不予抵扣税款。 消费者丢失、被盗机动车销售发票该如何处理？ 答：根据国家税务总局《关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复》（国税函〔2006〕227 号）规定，当消费者丢失机动车销售发票后，可采取重新补开机动车销售发票的方法解决。具体 程序是，丢失机动车销售发票的消费者到机动车销售单位取得销售统壹发票存根联复印件（加盖 销售单位发票专用章或财务专用章），到机动车销售方所于地主管税务机关盖章确认且登记备案， 由机动车销售单位重新开具和原销售发票存根联内容壹致的机动车销售发票。消费者凭重新开具 的机动车销售发票办理关联手续。 某公司把货物运到物流中心或者配货点（均于异地），然后向各购货单位送货、配货，这种行为 是否属于视同销售行为？ 答：根据国家税务总局《关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发〔1998〕 137 号）规定，《增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第三项所称的用于销售， 是指受货机构发生以下情形之壹的运营行为：1.向购货方开具发票；2.向购货方收取货款。受货 机构的货物移送行为有上述俩项情形之壹的，应当向所于地税务机关缴纳增值税。未发生上述俩 项情形的，则应由总机构统壹缴纳增值税。如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取 货款，则应当区别不同情况计算，且分别向总机构所于地或分支机构所于地缴纳税款。 境外企业于境外为境内企业提供服务是否应