委托加工应税消费品消费税的账务处理(2).docx

委托加工应税消费品消费税的账务处理 委托加工应税消费品消费税的账务处理 委托加工应税消费品消费税的账务处理 按照消费税的有关规定，如果委托加工的物资属于应纳消费税的应税消费品,应由受托方在 向委托方交货时代收代交税款。委托加工的应税消费品，用于连续生产的，所纳税款按规泄准 予抵扣；委托加工的应税消费品直接对外销售的，不再征收消费税。在会计处理上，也要区分 上述不同情况:委托方加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托方应按对方代收 代缴的消费税额，借记“应交税金一一应交消费税”账户，贷记“应付账款”、“银行存款” 等账户；委托加工的物资收回后直接岀售的，委托方应将对方代收代缴的消费税计人委托加 工物资的成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。委托 加工物资加工完成验收入库后，应按加工收回物资的实际成本与剩余物资的实际成本，借记 原材料”、库存商品”等账户，贷记‘委托加工物资”账户。亠 例：A企业委托B企业加工一批甲材料（属于应税消费品），成本为1 0 0 0 0 0元，支付加工 费为26 00 0元（不含增值税），消费税税率为10%,汽车轮胎加工完毕验收入库，加工费用等 尚未支付。双方适用的增值税税率均为17%、A企业的有关会计处理如下：a （1）发出委托加工材料a 借:委托加工物资1 0 0 000 上 贷:原材料一一甲材料1 0 0 0 00 （2）支付加工费用 消费税的组成计税价格=（10 0 0 0 0+2 6 00 0）4-（1-10%） =140 000（元）皿（受 托方）代收代缴的消费税：140 0 0 0 X 1 0%=14 00 0 （元） 应纳增值税=2 6 000 X 17%=4 42 0 （元） a根据讣算结果A企业编制会计分录如下：亠 ①若A企业收回加工后的材料用于继续生产应税消费品a 借:委托加工物资26 000 应交税金一一应交增值税(进项税额)4 4 20皿 一一应交消费税14 000 a 贷:应付账款一一B企业44 4 20 a②若A企业收回加工后的材料直接用于销售 a借:委托加工物资4 0 00 0 ( 26 0 0 0+ 1 4 0 0 0) a 应交税金一一应交增值税 (进项税额)4 420 贷:应付账款——B企业4 4 4 2 0 4 (3 )加工完成收回委托加工原材料甲 ①若A企业收回加工的材料后用于继续生产应税消费品 借:原材料——甲材料126 00 0 a 贷:委托加工物资1 26 0 0 0 ②若A企业收回加工后的材料直接用于销售 借:原材料——甲材料140 000 a 贷:委托加工物资140 000