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第七章企业所得税稽查方法 一、知识点归集 1* * * ?企业所得税法定税率。 (1 )企业所得税的税率为25% ,非居民企业取得企业所得税法第 三条(三)款规定所得适用税率为20札 (2 )符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶捋的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 (3 )非居民企业取得企业所得税法第二十七条(五)项规定的所 得，减按10%的税率征收企业所得税。 2* * ?.过渡性优惠税率(含定期减免税过渡)： 企业按照原税收法律、行政法规和具有行政法规效力文件规 定享受的企业所得税优惠政策，按以下办法实施过渡： 自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税 法施行后3年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率 的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行,2010年按22% 税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24% 税率的企业，2008年按25%税率执行。 新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的 优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠 的，其优惠期限从2008年度起计算。 享受上述过渡优惠政策的企业,是指2008年3月16日以前经工商 等登记管理机关登记设立的企业；实施过渡优惠政策的项目和范围按 《实施企业所得税过渡优惠政策表》执行。 对按照国发【2007】39号文件有关规定适用15%企业所得税 率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业,应一律按照国发 [ 2007139号文件第一条第二款规定的过渡税率计算的应纳税额施行 减半征税。 对原适用24%或33%企业所得税率并享受国发[ 2007] 39号文件规 定企业所得税定期减半优惠过渡的企业,2008年及以后年度一律按 25%税率计算的应纳税额施行减半征收。 3* *瘁?纳税地点的特殊规定(总分支机构汇总纳税办法的规 定)： 总机构和分支机构纳税办法实行统一计算、分级管理、就地预 缴、汇总清算、财政调库的处理办法，总分机构统一计算的当期应 纳税的地方分享部分，25%由总机构所在地分享,50%由各分支机构所 在地分享，25%按一定比例在各地间进行分配。 统一计算，是指居民企业应统一计算包括各个不具有法人资格营 业机构在内的企业全部应纳税所得额、应纳税额。总机构和分支机构 适用税率不一致的，应分别计算应纳税所得额、应纳税额,分别按适 用税率缴纳。 分级管理，是指居民企业总机构、分支机构，分别由所在地主管 税务机关属地进行监督和管理。居民企业总机构、分支机构的所在地 PAGE PAGE # 主管税务机关都有监管的责任，居民企业总机构、分支机构都要办理 税务登记证并接受所在地主管税务机关的监督。 就地预缴，是指居民企业总机构、分支机构，应按本办法规定的 比例分别就地按月或者按季向所在地主管税务机关申报、预缴企业所 得税。 汇总清算，是指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年 度汇算清缴。总分机构企业根据统一计算的年度应纳税所得额、应纳 税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后, 多退少补。 财务调库，是指财政部定期将缴入中央总金库的跨省市总分机构 企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方金库。 4* *冬.视同销售收入的确认： 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、 偿债、赞助、广告、样品、职工福利或利润分配等用途的，应当视同 销售货物、转让财权或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另 有规定的除外。 5* *审?关联交易的纳税调整： 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企 业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，主管税务机关有权按照合 理方法调整。企业与其关联方共同开发、受让无形资产或者共同提供、 接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则 逬行分摊。 何为关联关系：一是在资金、经营、购销等方面存在直接或 者间接的控制；二是直接或者间接地同为第三者控制；三是在利益上 具有相关联的其他关系。 合理方法：主要包括可比非受控价格法，再销售价格法，成本加 减法，交易净利润法，利润分割法,其他符合独立交易原则的方法。 6* *冬?分期收款方式销售货物收入的确定： 以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入 的实现。 7* * ?.按完工进度或完成的工作量确认收入的规定： 企业从建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，捋续时 间超过几个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收 入的实现。 8* * ??重点掌握管理费用、销售费用、财务费用的检查： 业务招待费的检查 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待