国资委关于空转、走单及融资性贸易的定义.PDFVIP

国资委关于“空转、走单”及融资性贸易的定义 1、“空转”、“走单”贸易 运作主体企业与其客户和供应商分别签订销售和采购合同，相互出具提货确认单 /收货单及增值税发发票，但实质上并无货物控制权的转移，即货物的控制权在 整个交易过程中都未发生的变更，在各环节交易完成后，货物仍然被供应商、供 应商的关联企业、或有密切关系的企业持有并控制，即通常所说的“走单、走票、 不走货”的业务；或虽然有货物流转，但运作主体企业加入该交易环节不具有商 业理由，只是人为增加贸易链条，扩大收入规模。“空转”、“走单”等无商业实 质的贸易的形式主要表现为： （1）虚构的交易，即客户、供应商、销售和采购合同、以及交易过程中涉及单 据均为伪造；（2）通过上下游关联企业进行无商业实质的贸易，即交易中国有企 业的客户和供应商原本就是关联方（供应商和客户为母子公司、集团中的兄弟公 司）或者是有关联的企业。（3）通过具有密切关系的上下游企业开展无商业实质 的贸易，即国有企业的客户和供应商原本就有密切的业务往来。例如国有企业的 供应商和客户为战略合同伙伴、客户为供应商的特约经销商、供应商为客户的主 要货物的长期供应商等；（4）上下游合同中的支付条款可能表现为背对背的约定， 即当客户和国有企业的销售合同中约定先款后货，付款方式为 3 个月期的银行 承兑汇票时，国有企业会与供应商约定相同的条款。 2、融资性贸易 参与贸易的各方主体在商品及服务交换过程中，依托货权、应收账款等财产权益， 综合运用各种贸易手段、金融工具及担保工具，实现获得短期融资或增持信用目 的，从而增加贸易主体的现金流量。融资性贸易一般表现为： (1)人为增加交易环节，上下游企业以融资为目的，以物资贸易为表象，国有企 业在没有商业理由的情况下加入贸易链条，与上下游客户企业分别签订采购和销 售合同；(2)直接或变相提供资金支持，由国有企业通过向上游企业支付货款、 开具汇票或信用证等方式完成与上游客户的结算，再以授予下游企业一定时限的 信用期的方式，向下游企业提供资金持；(3)上下游企业可能原本就具有关联关 系或存在特定利益关系，如上下游企业为母子公司、集团中的兄弟公司，拥有相 同的实际控制人、高管人员等，通过融资贸易取得的资金最终回流入上下游企业 所在的关联集团或网络中。或者上下游企业可能已经存在贸易关系，例如上下游 企业原本就有密切的业务往来，互为战略合作伙伴、下游企业是上游企业的特约 经销商、上游企业是下游企业主要货物的长期供应商等，他们通过进一步的后续 安排，将资金流入上下游企业；(4) 贸易标的由对方实质控制，即货物控制权在 整个交易过程中都未发生的变更，在各环节交易完成后，货物仍然被供应商、供 应商的关联企业、或有密切关系的企业持有并控制。