库存现金数额大情况说明.docx

库存现金数额大情况说明 1. 库存现金科目的使用说明 会计科目及使用说明：一、资产类1、库存现金 核算企业的库存现金。 企业内部使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。 2、银行存款 核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。 3、其他货币资金 核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。制度规定应设置以下明细科目：（1）外埠存款；（2）银行本票；（3）银行汇票；（4）信用卡；（5）信用证保证金；（6）存出投资款。 4、短期投资 核算企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。包括各种股票、债券、基金等。制度规定应设置以下明细科目：（1）股票；（2）债券；（3）基金；（4）其他。 5、短期投资跌价准备 核算企业提取的短期投资跌价准备。短期投资应以成本与市价孰低计量，当市价低于成本时，应当计提短期投资跌价准备。  6、应收票据 核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。商业承兑汇票是由收款人签发、经付款承兑，或由付款人签发并承兑的票据。 银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发，开由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的的票据。 7、应收股利 核算企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应收其他单位的利润，也在本科目核算。 8、应收利息 核算企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息，在“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。 9、应收账款 核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在本科目核算。 10、其他应收款 核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备用金”科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。  11、坏账准备 核算企业提取的坏账准备。每年年末，企业应对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。 企业只能采用备抵法核算坏账损失。备抵法：承认应收账款存在着收不回的可能性，按期估计坏账损失，转作期间费用。 12、预付账款 核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。13、应收补贴款 核算企业按国家规定给予的定额补贴而应收的补贴款。 14、物资采购 核算企业购入材料、商品等的采购成本。委托外单位加工材料、商品的加工成本，直接在“委托加工物资”科目核算，企业购入的在建工程所需要的材料、机器设备等，在“工程物资”科目核算。15、原材料 核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。 16、包装物 核算企业库存的各种包装物的实际成本和计划成本。包装物是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。包括：（1）生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物；（2）随同商品出售而不单独计价的包装物；（3）随同商品出售而单独计价的包装物；（4）出租或出借给购买单位使用的包装物。 17、低值易耗品 核算企业库存的低值易耗品的实际成本或计划成本。低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及经营过程中周转使用的包装容器等。 低值易耗品可采用一次或者分次摊销的方法。 18、材料成本差异 核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。 19、自制半成品 核算工业企业库存的自制半成品的实际成本。自制半成品是指经过一定生产过程已检验合格交付半成品仓库，但尚未制造完工成为商品产品，仍需继续加工的中间产品。  20、库存商品 核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。包括库存的外购商品、自制商品产品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外库或存放在仓库的商品等。 21、商品进销差价 核算商品流通企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额。 22、委托加工物资 核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。 23、委托代销商品 核算企业委托其他单位代销的商品实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。 24、受托代销商品 核算企业接受其他单位委托代销的商品。 企业代销国外的商品也在本科目核算。 25、存货跌价准备 核算企业提取的存货跌价准备。企业应定期或年末，对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可收回的部分，应当提取存货跌价准备。