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__________________________________________________ 初级会计实务 第一章 资产 第一节 货币资金 一、库存现金 （三）现金的清查 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺 或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 其他应收款（赔偿部分） 现金短缺 管理费用（原因不明） 其他应付款（支付他人） 现金溢余 营业外收入（原因不明） 现金短缺的账务处理： 借：待处理财产损溢 借：其他应收款 贷：库存现金 管理费用 贷：待处理财产损溢 现金溢余的账务处理： 借：库存现金 借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 二、银行存款 二、银行存款 银行存款余额调节表 项 目 余 额 项 目 余 额 银行存款账面余额 54 000 银行对账单余额 83 000 加：银收 48 000 加：企收 60 000 减：银付 4 000 减：企付 45 000 调节后存款余额 98 000 调节后存款余额 98 000 三、其他货币资金 1.银行汇票存款 2.银行本票存款 3.信用卡存款 收集于网络，如有侵权请联系管理员删除 __________________________________________________ 4.信用证保证金存款 5.外埠存款 6.存出投资款 第二节 应收及预付款项 一、应收票据 按承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 二、应收账款 预收款项情况不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，而直接通过“应收账款” （贷方）科目核算。 原因：（1）“预收账款”和“应收账款”都是发生在销货方 （2 ）“预收账款”若有余额在借方，则表示为应收账款 商业折扣和现金折扣 商业折扣 折扣 现金折扣 例：公司为一般纳税人企业，2010 年 5 月销售甲商品 1000 件，每件商品的标价为 30 元（不含增值税）， 每件商品成本 22 元，增值税率 17%，由于是成批销售，给予购货方 10%的商业折扣，款项尚未收到。 借：应收账款 31 590 贷：主营业务收入 27 000 应交税费—应交增值税（销项税额）4 590 借：主营业务成本 22 000 贷：库存商品 22 000 例：公司为一般纳税人企业，2010 年 5 月 10 日销售甲商品1000 件，每件商品的标价为 468 元（含增值税）， 每件商品成本 300 元，增值税率 17%，合同规定现金折扣条件为 2/10 ，1/20，n/30 ；商品已发出，符合销 售实现条件，购货方于 5 月 19 日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。 （1）5 月 10 日销售实现时： 借：应收账款 468 000 贷：主营业务收