第四节 其他应收款.pptVIP

第三章 应收及预付款项 永康市职业技术学校：钱妙爱 第四节 其他应收款 永康市职业技术学校：钱妙爱 其他应收款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他非营业活动而引起的应收、暂付款项，主要包括应收的各种赔款、罚款，应收出租包装物的租金，应向职工收取的各种垫付款项，备用金，存出的保证金，预付帐款的转入，其他各种应收暂付款项。 企业设置“其他应收款”账户反映其他应收款的发生和完成情况。按项目，按不同的债务人设置明细账。 一、其他应收款的概念 “其他应收款” 科目核算的其他应收及暂付款主要包括： （1）应收的各种赔款、罚款。 （2）应收出租包装物租金。 （3）应向职工收取的各种垫付款项。 （4）备用金。 （5）存出保证金（如租人包装物支付的押金）。 （6）预付账款转入（已不符合预付账款性质而由 预付账款转入的部分）。 （7）其他各种应收、暂付款项 企业发生的其他应收款业务，同企业的应收账款业务一样，存在不可收回的可能性。为了正确反映企业其地应收款的可收回金额，并正确核算企业损益。对发生的其他应收款也应合理估计其坏账，并计提坏账准备。估计其他应收款坏账主要采用余额百分比法或账龄分析法。对其他应收款估计坏账、计提坏账准备、核销坏账、坏账收回的方法与应收账款相同。 其他应收款也计提坏账准备。 二、备用金制度 1.备用金的含义 付给企业内部各单位或个人用于日常零星支出以及出差使用的现金。 2.备用金核算分为 （1）一次报销制； （2）定额备用金制。 3 .核算 （1）账户设置： 借 其他应收款（资产类） 贷 （1）反映企业应收取的各种款项 （1）反映企业已收取的各种款项 期末：应收而未收 到的款项 （2）明细设置：单位或个人 【例】群升集团采取定额备用金制。本月份发生如下业务： 　 ① 5日，设立管理部门定额备用金，由李红负责管理。管理部门的定额备用金核定定额为300元，财务科开出现金支票。应作如下分录： 　　 借：其他应收款——李红　　　　　300 　　　 贷：银行存款　　 　　　　　 　 300 　　②16日，李红交来普通发票120元，报销管理部门购买办公用品的支出，财务科以现金补足该定额备用金。 　　 借：管理费用　　　　　　120 　　　 贷：库存现金　　　　　　120 （3）会计处理 定额管理制下 ③22日，经批准减少管理部门定额备用金的核定定额100元，李红将100元交回财务科。 　　借：库存现金　　　　　　　　　100 　　　 贷：其他应收款——李红 　　 100 　　④30日，由于机构变动，经批准撤销管理部门定额备用金，李红交回购买办公用品支出的普通发票30元及现金170元。 　　借：管理费用 　　　　　　　　　　　30 　　　　库存现金　　　　　　　　　　 170 　　　 贷：其他应收款——李红　 200 接前例 三、其他应收款的核算 例1：企业借入外单位包装物一批，用现金支付包装物押金500元。 借：其他应收款 500 贷：库存现金 500 企业如数退还包装物，收到对方退回的押金时 借：其他应收款 500 贷：银行存款 500 1.甲企业给其一销售部门核定的备用金定额为 6000元，以现金拨付。3日报销日常管理支出2 000元。 2. 企业供应部门外出采购某产品，预借款50 000元，以银行存款付讫。 3. 《企业财务会计同步训练》 P22 第四节