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2010 年注册会计师《审计》讲义第十一章 第十一章 信息技术对审计的影响 本章考情分析： 注册会计师在执行财务报表审计时，必须关注与财务报告相关的信息技术风险，并评估信息技术影响 的相关内部控制的有效性，以实现相关的审计目标。 本章属于次重点章节，就本章的内容来看，更多的属于知识性的介绍，在专业测试阶段对考生也不会 有太高的要求，命题以客观题为主，考试难度不大，分值不高。应注意将信息技术与企业各业务循环的内 部控制相结合。 2009 年没有命题，但在 2010 年考生应关注。 本章大纲的知识要求和能力等级： 知识要求 能力等级 (1) 信息技术对审计过程的影响 1 (2) 信息技术审计范围的确定 2 (3) 信息技术内部控制审计 2 (4) 计算机辅助审计技术和电子表格的运用 1 本章具体要求： 1．熟悉信息技术和财务报告的关系 2．熟悉信息技术对审计过程的影响 3．掌握信息技术审计范围的确定； 4 ．掌握信息技术内部控制审计。 5．熟悉计算机辅助审计技术和电子表格的运用 一、信息技术和财务报告的关系 ( 熟悉 ) 1．企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易，以衡量和审查企业自身的财务业绩， 并持续记录资产、负债及所有者权益。 2．信息系统形成的信息质量影响企业编制财务报告、管理企业活动和做出适当管理决策。 3．有效的信息系统需要实现的功能： (1) 识别和记录全部授权交易； (2) 及时、详细记录交易的内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类； (3) 衡量交易价值，并在财务表报告中适当体现相关价值； (4) 确定交易发生的期间，并将交易记录在适当的会计期间； (5) 将相关交易信息在财务报告中作适当披露。 4 ．审计人员在进行财务报告审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作 的依据，则必须考虑相关信息和报告的 质量 ，而财务报告相关的信息质量是通过交易的录入到输出整个过 程中适当的控制来实现的，所以，审计人员需要在整个过程中考虑 信息的准确性、完整性、授权体系及访 问限制 等四个方面。 二、信息技术对审计过程的影响 ( 熟悉 ) 1．对审计线索的影响 2 ．对审计技术手段的影响 改变 3 ．对内部控制的影响 4 ．对审计内容的影响 5 ．注册会计师的影响 信息技术在企业中的应用并不改变审计人员制定审计目标、 进行风险评估和了解内部控制的原则性要 不改变 求，基本审计准则和财务报告审计目标在所有情况下都适用。 三、信息技术审计范围的确定 ( 掌握 ) 注册会计师应按信息系统各自特点制定审计计划中包含的信息技术审计内容；如果注册会计师计划依 赖自动控制或自动信息系统生成的信息，那么他们就需要适当扩大信息技术审计的内容。 注册会计师在规划审计策略时，需要结合企业业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数 量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度等方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。 【注意】： 第一，信息技术审计的范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比。 第二，在对企业的流程、信息系统和相关风险进行充分了解之后，注册会计师应判断企业中是否包含 信息技术关键风险，并且实质性程序是否无法完全控制该风险。如果符合上述情况的描述，那么注册会计 师应将信息技术审计内容纳入财务审计计划之中。此外，如果之策会计师计划依赖自动系统控制，或依赖 以自动系统生成信息为基础的手工控制或业务流程审阅结果，那么注册会计师同样需要对