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XX项目审计实习报告范文 一个很偶然的机会，我到北京某会计师事务所实习。在 这近两个月的实习里，我先后随同四位项目经理到武汉、十 堰、孝感、北京、大连、沈阳参与了欧盟一一XXXX教育 项目（pmu）、十堰xxxx轮胎有限责任公司 （中外合资）、 孝感xx金属制品有限责任公司 （上市公司xx科技的子公 司）、武汉xx电子信息技术有限责任公司、北京xxxx 超市股份有限公司（上市公司）等项目的年度审计。这段时间 的经历，让我亲身经历了 cpa的生活，不仅熟悉了审计业务， 更看到了公司会计实务的许多内容，理论上实践上都有了较 大的飞跃。为行文的方便，基本上按照项目的参与时间顺序 叙述我的所见所感，客户的资料依照职业道德保密为宜，文 中所述均为一个cpa新兵管窥，并不代表正式意见。 欧盟—— xxxx教育项目 （pmu） 这是我参与的第一个审计项目， pmu为欧盟在的援助项 目，资金雄厚，类似事业单位。我们遵照的审计准则是独立 审计准则和欧盟提供的 term of reference 。既然是报告给 欧盟委员会，那自然就要求使用中英双语，这 term of reference 首先就给我来了个下马威，项目经理随手将 9页 纸的材料交给我，要求“今天就先把它翻译一下”。虽然英 文会计没有好好学，但是有书和文曲星在，还是比较好对付 的。这时才记起那本大厚书的好处来，应该还不算晚。 星期一就出外勤了。欧盟的内控要求严格，我们的测试 率必须达到95%以上。因为不涉及业务收入和利润，我的任 务就是对大量频繁发生的各项费用支出进行测试，着重于控 制性测试。经过几天的测试，我发现了许多问题， pmu的员 工只有8个人，出纳由数据工程师兼任，部分支出没有出纳 签字，pmu的中方人员的解释是出纳经常出差，所以就由会 计一人负责财务方面的事宜，只要中欧两方主任批准就可通 过。这样的架构对于内部人犯罪实在是太具鼓励性了。在现 场我们也的确看到有在小副食店开具的大额办公用品发票。 另外，在审计过程中我们发现 pmu在组织各项培训时的 咖啡茶饮开支大得惊人（虽然他们各项开支都非常巨大，一 个翻译的周薪就折合人民币 3750元），通过在上查询受训人 员名单我们得知，每个人 （包括员工、教师、学员、助理服 务人员）平均一天的咖啡茶饮就达 30元。呵呵，难道每天都 去星巴克会计最后不得不说实话，由于预算额度的限制，支 付给培训场地提供方的部分支出开列到咖啡的发票中，而这 部分的内容中方主任是清楚的，欧方则毫不知情。虽然我已 经做了充分的思想准备，很清楚理论和实践有着巨大的差 异，但当这差异暴露在我面前时，自己仍然显得手足无 周五下午接到所里领导的电话，第二天就动身去十堰 十堰XXXX轮胎有限责任公司 五个小时火车的颠簸，我们一行三人来到了车城十堰。 这家公司是所里的老客户了，是一家典型的国有工业企业， 几年前和马来西亚一家著名的公司合资，但看的出来，外资 的引入并没有给它带来实质性的改变。 踏着厂区广播雄壮的进行曲声，我们来到了办公区。我 的任务是长短期投资、 三项费用、营业外利润等科目的审计， 同时还要配合其他同事的工作。常经理要求非常严格，工作 底稿必须严格按照标准书写，审计目标、审计程序、审计结 论一样都不能少。不可否认，这样的要求的确能使我们在繁 杂的数据面前保持清醒的头脑，而清醒的审计思路几乎决定 了我们所有工作的质量。 审计过程中，我发现企业的会计实务和我们所学有着较 大的差别，但是细一分析，很多处理从理论上来说又是行得 通的，只不过出于某些具体的考虑，甚至是不正当的目的。 例如应付工资的贷方有 6000多万的余额一直挂在帐上，换 句话说就是公司一直欠着职工这么多钱不还。还有许多业务 往来公司都记到其他应收应付款中，明细是业务员的名字， 这样可能增加了业务员的压力，但却放松了对公司应收应付 款项的管理，极有可能出问题。另外，公司的现金和银行存 款的直接划拨并不是很多，大量的是各种商业票据。我曾见 一张背书了十几次的银行承兑汇票，几乎跑遍了大半个。同 时公司还有大量的三方货物抵债协议。这说明国内企业还存 在着现金周转不畅的严重问题，只好以实物或票据抵现。这 些比现金的流动性差，当然会影响企业正常的生产经营。