合并财务报表调整及抵消.pdf

一、合并财务报表调整、抵消的主要流程 二、长期股权投资与所有者权益的合并处理 1、同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理 借：长期股权投资 净损益调整 贷：投资收益（或做相反分录） 分配现金股利调 借：投资收益 整 贷：长期股权投资 长期股权投资按 净损益之外其他 借：长期股权投资 权益法的调整 变动调整 贷：资本公积（或做相反分录） 或者： 借：长期股权投资 连续编制合并财 借：资本公积 贷：未分配利润——年初 务报表时 未分配利润——年初 资本公积 贷：长期股权投资 长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵消 投资收益与子公司利润分配项目的抵消 借：实收资本/股本 借：投资收益 资本公积 少数股东损益 合并抵消处理 盈余公积 未分配利润——年初 未分配利润——年末 贷：提取盈余公积 贷：长期股权投资 对所有者（或股东）的分配 少数股东权益 未分配利润——年末 1 2、非同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理 以后年度： 第一年： 借：固定资产 借：固定资产 按公允价值的 存货等 存货等 调整 贷：资本公积 贷：资本公积 借：未分配利润——年初 借：管理费用等 管理费用等 贷：固定资产——累计折旧等 贷：固定资产——累计折旧等 借：长期股权投资 贷：投资收益（或做相反分录） 净损益调整 ■按权益法进行调整，确认应享有子公司当期实现净利润的份额时，如果购买日被合并 方可辨认净资产等公允价值与账面价值不等（非同一控制），