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地税业务知识考试复习资料 业务考试 知识点整理资料 （注：黑体字为大纲内容，仿宋字为整理内容。） 一、公共知识： （一）地税税收政策与法规 1、营业税 （1）征收范围 包括在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不 动产。 掌握视同发生应税行为、混合销售行为。 ● “境内”的含义：提供或者接受税法规定劳务的单位和个人在境内； 所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位和个人在境内；所转让 或出租土地使用权的土地在境内；所销售或出租的不动产在境内。 ●应税行为的含义：单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给 个人；单位或个人自己新建建筑物所发生的自建建筑物销售行为；财政部、 税务总局规定的其他情形。 ●不征收营业税的情况：单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入 营业税范围，对其处置垃圾取得的垃圾处置费；对房地产主营部门或其指 定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维 修基金；以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围。 ●混合销售行为中的注意点：纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产 货物的行为以及财政部、国家税务总局规定的其他情形，应当分别核算应 税劳务营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销 售不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业 额。 第 1 页 地税业务知识考试复习资料 （2）掌握纳税人和扣缴义务人 ●纳税人一般规定：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形 资产或者销售不动产的单位和个人。这里的单位，是指企业、行政单位、 事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人独资企业、合伙企业也 属于营业税纳税人中所称的 “企业”的范畴。这里的个人，是指个体工商 户和其他个人。其他个人，是指除了个体工商户外的自然人，这包括了中 国公民和外籍个人。如果自然人属于 “单位或者个体工商户聘用的员工为 本单位或者雇主提供应税劳务”情形的除外。 ●特殊规定：单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务 时，不是营业税纳税人；依法不需要办理税务登记的内设机构，不是营业 税的纳税人；单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂 靠人 （以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂 靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的， 以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人；铁路运营业务的纳税人。 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为 合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临 管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 营业税扣缴义务人：中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供 应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以 其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方 为扣缴义务人。 国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 在理解这条条规定时，要注意把握以下两点：一是境外机构（或境外 个人）未在境内设立机构或虽设立机构但其未参与提供应税行为，是代理 者或受让者作为扣缴义务人的前提条件。也就是说如果境内有机构且参与 提供应税行为的，则就以境内机构为纳税人。二是只有当境外机构 （或境 外个人）通过代理者与境内受让者结算价款的，代理者才能作为扣缴义务 第 2 页 地税业务知识考试复习资料 人，否则仍由境内受让者为扣缴义务人。 （3）熟练掌握营业税税率 营业税税目税率表 税目 税率 一、交通运输业 3% 二、建筑业