货币资金内部控制.pdfVIP

CHP.1 货币资金内部控制重要性 货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资 产的重要组成部分。企业货币资金可以分为现金、银行存款和其他货币资金。 货币资金是企业的血液，是企业资本的一种资产表现，货币资金的循环运动时企业生 存的基本前提和资本增值实现的关键环节。 企业的失败往往不是盈利能力不足， 二是现金流 断裂。 货币资金是企业控制风险最高的资产，大多是贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为 都与之有关。 由于货币资金存在被下一级的管理者控制、滥用和流失的风险，为了防范道德风险， 董事会与经营者需要将货币现金审批、 支配权在公司内部进行适当的划分， 同样，经营者需 要建立起内部关于货币资金审批、 支配权的划分制度。 这就是企业货币资金内部控制的由来。 CHP.2 内部控制分析方法 内部控制是指由企业董事会、 监事会、 经理层和全体员工实施的、 旨在实现控制目标的 过程。 内部控制的目标： 合理保证企业经营管理合法合规， 资产安全， 财务报告及相关信息真 实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 业务流程内部控制，至公司业务流程运作的一系列过程，包括目标、风险、控制事件、 保证。 CHP.3 货币资金流程内部控制 一、概念 引导企业加强对资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益。 包括： 现金 内部控制、银行存款内部控制、网上银行内部控制、票据及印章内部控制。 控制目标： 合理确保货币资金的安全。 货币资金的实物管理与账务处理存在适当的职责 分工， 避免欺诈或舞弊行为的发生。 合理确保与货币资金相关的交易均经过适当授权。 合理 确保货币资金记录的及时性、真实性、准确性和完整性。 二、关注风险 资金使用、银行账户的开立、审批、使用、核对和清理违反国家法律法规，可能遭受外 部处罚、经济损失和信誉损失。 资金使用未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈导致损失。 银行记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真。 有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉 讼或信用损失。 三、控制活动 授权控制， 是指各企业或岗位在处理货币资金收付及保管业务时， 必须得到相应的授权， 经过批准才能进行。授权包括一般授权和特别授权。 四、不相容职务分离控制（六大类） 不相容职务分离控制： 在组织规划中， 要考虑对不相容的职务进行分离。 不相容职务是 指如由某个员工独自担任，则增加其出现错误尤其舞弊可能性的那些职务和岗位。 授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离， 如有权决定或审批材料采购的人 员不能同时兼任采购员职务。 执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离， 如填制原始凭证的人员不能兼任 审核人员。 执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如销货人员不能同时兼任会计工作。 保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离， 如财会部门的出纳员、 保管员与记账 员要分离，不能兼任。 保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离。 执行某项经济业务与监督这些经济业务的职务要分离， 如会计与审计、 会计主管与财务 总监不能兼任。 五、控制活动 会计记录控制：是货币资金内部控制发挥作用的重要方式，而且也是授权控制和职务 分离控制有效性的保证。 资产与记录保护控制：是指通过对有关货币资金和相关记录实施特定保护措施以保证 其安全和完整的一种控制方式。包括接触控制、盘点控制。 内部稽核：是指由有关部门人员检验与复核另一人或部门执行工作正确性的一种控制