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营业税改征增值税试点
——金融业热点问题解答
一、什么是金融服务?
答:金融服务,是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保
险服务和金融商品转让。
1、贷款服务。是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。
各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、
报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、
融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得
的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。
融资性售后回租, 是指承租方以融资为目的, 将资产出售给从事融资租赁业务的企业后,
又将该资产租回的业务活动。
以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。
2、直接收费金融服务。是指提供货币资金融通相关服务并且收取费用的业务活动。包
括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、保管箱、资产管理、
信托管理、基金管理、金融商品交易场所、资金结算、资金清算、金融支付等服务。
3、保险服务。是指投保人根据合同约定,向保险人支付保险费,保险人对于合同约定
的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任,或者当被保险人死亡、
伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。
包括人身保险服务和财产保险服务。
人身保险服务,是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。
财产保险服务,是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。
4、金融商品转让。是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业
务活动。 其他金融商品转让包括基金、 信托、 理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生
品的转让。
二、金融服务适用税率是多少?
答:一般纳税人提供金融服务,适用税率为 6%。提供金融服务,以及特定金融机构中
的一般纳税人提供的可选择简易计税方法的金融服务,征收率为 3%。
境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的,按照适用税率扣缴增值税。
三、贷款服务的销售额如何确定?
答:贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
四、直接收费金融服务,销售额如何确定?
答:直接收费金融服务, 以提供直接收费金融服务收取的手续费、 佣金、 酬金、 管理费、
服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。
五、金融商品转让,销售额如何确定?
答:金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差, 按盈亏相抵后的余额为销售额。 若相抵后出现负差, 可结
转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵, 但年末时仍出现负差的, 不得转入下一个会
计年度。
金融商品的买入价,可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算,选择后
36 个月内不得变更。
六、融资性售后回租,销售额如何确定?
答: 1、经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融
资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金) ,扣除对外支付的借款利息
(包括外汇借款和人民币借款利息) 、发行债券利息后的余额作为销售额。
2、试点纳税人根据 2016 年 4 月 30 日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同
到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值
税。
继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人 , 经人民银行、银监会或者商
务部批准从事融资租赁业务的, 根据 2016 年 4 月 30 日前签订的有形动产融资性售后回租合
同,
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