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经典初级会计实务重点归纳总结 第一章 资产 第01讲 库存现金 考情分析： 本章是《初级会计实务》中最重要的一章，考试的平均分为 30-40分。考试题型覆盖了单选、多选、判 断、不定项选择题等全部题型。 第1章主要内容 资产负债表是一个静态的报表，资产按照流动性大小排列，分为流动资产和非流动资产。 【课前说明】 第一单元 货币资金、应收及预付款项和交易性金融资产 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资 源。 公交公司从浙江租赁公司以融资租赁的方式租入一辆公交车，该公交车是浙江租赁公司从苏州金龙公 司购进的。此时浙江租赁公司拥有该公交车的所有权，但是风险和报酬已经转移给了公交公司，公交公司 拥有该公交车的控制权，从法律上来说，浙江租赁公司是拥有所有权的，从实质上来说，公交公司是拥有 其控制权的。在会计上，根据实质重于形式的原则，该公交车属于公交公司的资产。 记住资产负债表简表（★重点掌握） 【例题 ·单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（ ）。 A. 原材料 B.委托加工物资 C.盘亏的固定资产 D. 尚待加工的半成品 『正确答案』 C 『答案解析』 “盘亏的固定资产 ”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。 【例题 ·多选题】下列各项中，企业能够确认为资产的有（ ）。 A. 经营租出的设备 B.经营租入的设备 C.融资租入的设备 D.近期将要购入的设备 『正确答案』AC 『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、 预期会给企业带来经济利益 的资源。选项 B 是企业并不能拥有或控制的；选项 D 不是企业过去的交易或事项。 第一节 货币资金 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。 【知识点】库存现金 【案例导入】 昨日： 发现现金短缺 200元，批准前， 借：待处理财产损溢 200 贷：库存现金 200 按管理权限报经批准后，由出纳承担 100元，剩下的由单位承担。 借：其他应收款 — 出纳 100 管理费用 100 贷：待处理财产损溢 200 今日： 发现现金盘盈 200元，批准前， 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢 200 按管理权限报经批准后，发现其中 100元应支付给张三 借：待处理财产损溢 200 贷：其他应付款 — 张三 100 营业外收入 100 （一）现金管理制度 包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位 3到5天日常零星开支所 需确定，交通不便地区可按多于 5天、但不得超过 15天的日常零星开支的需要确定。 现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得 “坐支 ”现金。 （二）现金的账务处理 企业应当设置 “库存现金 ”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置 “备用金 ”科目核算。 月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。 （三）现金的清查（★重点掌握） 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过 “待处理财产损溢 ”科目核算。按管 理权限报经批准后，分别