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加强基层医疗机构内部审计及监管措施 王建芳 关键词：基层 医疗机构 财务 内部审计 监管 一、前言 CIA内部审计定义：是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织运营。通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。监管就是对系统和单位内部的财务管理进行监督和管理的行为。这两项工作对基层医疗机构的财务管理工作都有重要的意义，单位必须重视起来，这样才能促进基层医疗机构持续发展。 二、建立健全基层医疗机构内部审计和监管的必要性 强化基层医疗机构内部审计能够保证机构资产安全和健康发展，能有效地规范会计行为。首先，健全的内部审计和监管可以规范基层医疗卫生机构的财务管理工作，并提高资金的分配和使用效率;其次，内部审计和监管能促进各部门的沟通，更有效地管理资金;再次，还可以防范各种财务风险和经营风险，比如防止药品采购中的贿賂行为，防范内部损害公共财物的行为等;最后，建立完善的内部审计制度对基层医疗机构的财务内部监管和控制制度有重要作用。通过内部审计提高财务管理质量，识别、评价风险，更好地为整个基层医疗卫生机构的运营服务，促进基层医疗机构体制的改革。 三、我国基层医疗机构的内部审计和监督的问题 我国的基层医疗机构的内部审计和监管问题存在已久，但是由于管理层的不重视和对审计和监督工作的忽视，导致相关问题一直不能解决。 （一）内部审计和监督的制度体系不健全 首先，目前大部分的基层医疗机构更重视的是医疗制度的建设，对内部审计和监督的制度建设不重视，制约了内部审计和监督制度的完善。在实际的内部审计和监督的工作中，存在套用财务制度的问题，无法保证财务数据的真实性，不能降低财务风险，也不利于提升基层医疗机构工作的效率和质量，对其可持续发展有一定的制约;其次，基层医疗机构的内部风险评估机制缺乏科学性，会导致投资出现较大隐患，威胁基层医疗机构的财务安全。此外，在进行财务内部审计的时候，一般不会对财务数据的真实性进行实际调查，导致内部审计工作如同一个摆设，不能发挥其应有的作用。 （二）内部审计信息化程度低，工作人员素质不高 首先，随着我国信息技术的不断发展，各种大型的信息系统在基层医疗机构得到广泛应用，信息化建设越来越快。但是由于内部审计单位的工作人员专业化素质不足，缺乏既能掌握计算机技能，又能掌握医疗机构内部系统技术的综合素质人才，内部审计的信息化发展受到制约。而基层医疗机构审计工作还是采用传统的内部审计手段，和信息化水平脱节，阻碍基层医疗机构内部审计作用的发挥 。其次，目前基层医疗机构内部审计工作还没有全面覆盖，范围较窄。相关审计工作人员身兼数职的情况比较多见，缺乏专业的内部审计知识，导致内部审计制度不精细和不明确的现象。 四、加强基层医疗机构内部审计及监督的措施 为了更好地发挥基层医疗机构的作用，为基层百姓的健康做贡献，一定要加强基层医疗机构的内部审计和监督工作，否则基层医疗机构的建立很难发挥其最大的效果。 （一）提高内部审计和监督地位，提高员工素质 首先，加强基层医疗机构的制度建设，完善内部审计和监督机制，增强法律意识和人才培养意识。在医疗实践中加大宣传力度，让大家更了解风险控制的重要性，同时加强内部审计人员职业道德规范培训，大力培养其分析/批判性思维、沟通能力、会计、风险管理保障、信息技术、行业特定知识、数据挖掘与分析等技能，使内部审计人员具有较高的业务水平和良好的职业道德，并不断跟紧时代步伐，有效利用计算机审计工具和技术，可以大大提高内部审计工作的效率和效果。提高内部审计和监督的地位。在基层医疗机构中，内部审计和监督工作往往会被忽视，要摆正内部审计和监督的位置，为内部审计和监督提供各种环境和条件。 （二）改变理念，扩大内部审计职能范围 首先，树立新理念，内部审计工作应由传统的“监督型”为主向“监督型”和“服务型”并重转变。内部审计人员应在保持独立、客观的同时，利用批判性思维和职业审慎性发现问题，并提出改善建议。帮助完善内部控制制度和内部控制流程，改善经营管理。其次，要由单纯的财务信息的准确性、法律法规及规章制度的遵循、财产的安全和完整等的审计逐步渗入风险管理、经济效益审计。对内部控制状况、各岗位操作规范情况、人员配置结构等进行评价并提出可行性建议，让管理者及时防范或规避经营风险和财务风险，让基层医疗机构能有序、高效地发展。 （三）加强监督，提高内部审计质量 随着医疗卫生改革的不断深化，基层医疗机构内部审计人员应主动防范和控制审计风险。内部审计负责人应建立并维护涵盖内部审计活动所有方面的质量保证与改进方案，包含对内部审计活动进行