商业银行系统内往来的核算选读.pptVIP

第二篇 商业银行会计 第 6 章 商业银行系统内往来的核算 6.1 商业银行系统内往来核算概述 6.2 系统内资金汇划与清算的核算 第二篇 商业银行会计 6.1 商业银行系统内往来核算概述 同一银行系统内各行处之间由于办理 支付结算、资金调拨等业务，相互代 收、代付而发生的资金账务往来。 系统内 往来 中国人民银行系统内往来 （第 7 章） 商业银行系统内往来 （本章） 对由系统内资金调拨、划拨支付结算 款项等业务引起的系统内行处间的资 金往来按照一定的清算模式进行实际 资金划转的过程。 系统内 资金清算 第二篇 商业银行会计 商业银 行系统 内往来 系统内资金汇划清算系统 商业银 行系统 内资金 清算 第二篇 商业银行会计 6.2 系统内资金汇划与清算的核算 6.2.1 业务范围与处理流程 1 ．资金汇划清算系统的业务范围 处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算等引起的的汇 划业务。 具体包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、银行 卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清 算；对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算；查询、 查复业务。 第二篇 商业银行会计 2 ．资金汇划清算系统的业务处理流程 发报清算行 总行清算中心 收报清算行 收报经办行 发报经办行 汇划业务 的发生行 汇划业务 的接收行 在总行清算中心开 立备付金存款账户 各直辖市分行和二 级分行（含省区分 行营业部） 各清算行 之间的资 金清算 ★ 省区分行也在总行清算中心开立备付金存款账户，但不用于汇划款项 的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。 第二篇 商业银行会计 6.2.2 会计科目的设置 “ 上存系统内款项” 资产类科目，是下级行用以核算其存放在上级行的资金。 各清算行（直辖市分行、总行直属分行、二级分行）和 省区分行在总行开立的 备付金账户 以及二级分行在省区分行 开立的 调拨资金账户 均使用该科目进行核算。 “上存系统内款项——上存总行备付金” “上存系统内款项——上存省区分行调拨资金” 第二篇 商业银行会计 “ 系统内款项存放” 负债类科目，与 科目相对应， 是上级行用以核算其下级行上存的备付金存款和调拨资金。 总行在该科目下按清算行和省区分行设置“××行备付 金”，用以核算各清算行和省区分行在总行的备付金存款的 增减变动情况。 省区分行在该科目下按二级分行设置“××行调拨资 金”，用以核算二级分行的调拨资金存款的增减变动情况。 “ 上存系统内款项” 第二篇 商业银行会计 “ 待清算辖内往来” 资产负债共同类科目，核算各发、收报经办行与清算行 之间的资金汇划往来与清算情况，余额轧差反映。 “ 上存辖内款项” 资产类科目，各支行、网点用以核算其存放在上级行的 备付金存款。 “ 辖内款项存放” 负债类科目，各分行、支行用以核算其所辖支行、网点 上存的备付金存款。 第二篇 商业银行会计 6.2.3 汇划款项与资金清算的核算 划收款业务 发报经办行 发起的汇划 业务 划付款业务 ◆ 发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇 划业务。如 汇兑、委托收款划回、托收承付划回 等结算 业务及系统内资金划拨等。 ◆ 发报经办行发起划收款业务，记入“待清算辖内往来” 科目的贷方，因此，也称为贷方报单业务（简称贷报业 务）。 划收款业务 第二篇 商业银行会计 ◆ 发报经办行发起的代收报经办行向收款客户付款的汇 划业务。如 银行汇票的解付、信用卡的解付 及 定期借记 业务 等。 ◆ 发报经办行发起划付款业务，记入“待清算辖内往来” 科目的借方，因此，也称为借方报单业务（简称借报业 务）。 划付款业务 第二篇 商业银行会计 1 ．发报经办行的处理 发报经办行将原始凭证数据录入计算机，经复核、授权 后实时或批量发送至发报清算行。 如为 贷报 业务，则会计分录为： 借：吸收存款或其他科目 贷：待清算辖内往来 —— ××行 如为借报业务，则会计分录相反。 日终，“待清算辖内往来”若为 贷方余额 （贷差），则 为本行 应付汇差 ，日终清算时，应 减少 本行在上级清算行的 备付金存款。会计分录为： 借：待清算辖内往来 —— ××行 贷：上存辖内款项 —— 存××行备付金 若为 借方余额 （借差），则为本行 应收汇差 ，日终清算 时，应 增加 本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。 第二篇 商业银行会计 2 ．发报清算行的处理 （ 1 ）跨清算行汇划业务的处理 发报清算行收到跨清算行汇划业务报文，系统自动更新 其在总行清算中心的备付金存款，并将汇划数据加押后传输 至总行清算中心。如为 贷报 业务，则会计分录为： 借：待清算辖内往来 —— ××行 贷：上存系统内款项 —— 上存总行备付金 如为借报业务，则会计分