教学课件 出纳实务--孔德军.ppt

（四）信用证保证金存款 指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。 企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，增加其他货币资金，减少银行存款。根据开证行交来的信用证回单通知书及有关单据列明的金额，增加库存商品等，减少其他货币资金和银行存款。 （五）存出投资款 企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，增加其他货币资金，减少银行存款；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，增加交易性金融资产等，减少其他货币资金。 【例6—3】2010年5月，大通公司发生存出投资款业务如下：将银行存款2 000 000元划入某证券公司准备进行投资活动；委托证券公司购买股票若干股，其成本为1 200 000元，并将其划分为交易性金融资产。会计部门编制如下会计分录： (1)将资金划入证券公司： 借：其他货币资金—存出投资款 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 (2)委托证券公司购买股票： 借：交易性金融资产 1 200 000 贷：其他货币资金—存出投资款 1 200 000 （六）外埠存款 指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 企业将款项交当地银行委托其汇往采购地开立专户时，增加其他货币资金，减少银行存款。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，增加材料采购等，减少其他货币资金。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，增加银行存款，减少其他货币资金。 【例6—4】2010年4月12日，大通公司委托开户的招商银行汇往海南商业银行600 000元以开立采购专户，4月20日，采购员交来供货单位发票两张计金额58 5000元，其中货款500 000元，增值税85 000元，采购的商品尚未收到；4月28日收到开户银行的收账通知，海南商业银行退回外埠存款15 000元。会计部门编制如下会计分录： (1)委托银行开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 600 000 贷：银行存款 600 000 (2)采购商品： 借：材料采购 500 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 85 000 贷：其他货币资金—外埠存款 585 000 (3)收到退回多余的外埠存款 借：银行存款 15 000 贷：其他货币资金—外埠存款 15 000 第七章 日记账的登记与核对 学习目标 知识目标 ※ 掌握日记账账簿设置及启用要求 ※ 掌握日记账登记方法 ※ 了解日记账的核对要求 ※ 掌握银行存款余额调节表的编制方法 能力目标 ※ 能根据记账凭证正确登记现金日记账 ※ 能根据记账凭证正确登记银行存款日记账 ※ 会进行账证、账账、账实核对 ※ 会编制银行存款余额调节表 第一节 现金日记账 一、账簿设置 根据会计制度规定，单位应设置现金日记账。 实现会计电算化的单位，每天必须输入打出现金、银行存款日记账。在所有记账凭证数据已存于计算机内的条件下，可用总分类账户本期发生额及期末余额对照表替代总分类账。 总账、明细账及银行余额调节表至少每月打印一次。 二、账簿启用 　 （一）在账簿扉页“账簿启用表”上写明单位名称和账簿名称、启用日期、会计主管人员和记账人姓名，并加盖名章和单位公章。 （二）账簿扉页“经管账簿人员一览表”上填列接交账簿人员、经管或接管日期、移交日期，并加盖名章。 （三）启用订本式账簿，应按顺序编定页数使用，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账户顺序编号，并装订成册。年度终了再按实际使用的账页顺序编定页数和建立账户目录。 （四）印花税票粘贴处：是指购买账簿的印花税票。 现金日记账和银行存款日记账必须每年更换。 三、现金日记账登记方法 　　现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。 （一）日期 “日期”栏中填入的应为据以登记账簿的凭证上的日期，现金日记账一般依据记账凭证登记，因此，此处日期为