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财经法律与职业道德 《财经法规与会计职业道德》 一. 特别提醒 对于帐外设账，要具体分析：用于加强内 部管理的管理会计帐簿，法律予以保护：用 于非法目的的帐外帐，法律予以打击。 实际发生的经济业务包括引起或未引起 资金增减变动的经济活动。 只有当引起资金 运动时才进行会计核算。 伪造会计凭证等，即无中生有；变造会计 凭证等，即篡必事实：提供虚假财务会计报 告等，即以假乱真。 发生销售退回，不得以退货发票代替收 据。 职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之 后。收回借款时，应当另开收据或者退借据 财务科长的直系亲属不得担任出纳 财务科长的直系亲属不得担任出纳O 副本，不得退还原借款收据。 ★会计档案保管期限（表一）: 一个3年（月季度财务报告）; 三个5年（银行余额调节表?银行对帐单. 固定资产卡片帐［固定资产报废清理后保管5年］）: 三个永久（年度财务报告（决算）、档案保管清册、档案销毁清册）; 一个25年（现金日记账、银行存款日记账）; 其他：15年。 *保管期限从会计年度终了后第一天算起。保管期限为最低保管期 限。 *岀纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用.债权债务 帐目的登记工作。［岀纳担任固定资产帐簿的登记工作是可以的］ ? “三位一体单位内部的会计监督、会计工作的政府监督、会计 工作的社会监督。［注意：是政府监督，不是原来的“国家监督”］ 車政俯监督：财政部门进行普遍监督：其他部门（审计、税务、中国 人民银行、证券监管-保险监管等）从行业管理角度进行监督。） *单位和个人检举违反《会计法》的行为，也属于社会监督的范祷。 車回避制度 厂长的直系亲属不得担任财务科长; 移交、监交 出纳移交，财务科长监交 ; 财务科长移交，厂长监交； 必要时上级派人会同监交。 必要时的三种情况： 1、因单位撤并，单位负责人不能监交； 2 、所属单位负责人拖延监交； 3 、不宜有所属单位负责人单独监交（厂长与财务科长有矛盾） 。 财务科长任职资格：中级二年（或者以上） ：部会计师任职资格： 中级三年（或者以上） 支付结算三原则： 、 恪守信用，履约付款； 、 谁的钱进谁的帐，由谁支配； 、 银行不垫款。 银行结算账户管理四原则： 1、 一个基本存款账户原则： 2、 自主选择原则； 3、 遵守法律、行政法规原则 ; 4、 信息保密原则。 个体工商户开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理； 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管 票据行为包括：出票、背书、承兑、保证、付款、追索权。 税收三性； 、 强制性； 、 无偿性（权力和义务具有不对等性） ； 、 固定性； 纳税人（纳税主体） 1 、法人 2 、自然人 3 、其他组织 4 、代扣代缴 义务人 5 、代收代缴义务人。 非应税项目： 1、非应税劳务； 2 、转让无形资产； 3、销售不动产； 4、固定资产在建工程。 视同销售（八项行为）发生时，无直接销售形式，无销售发票，无 销售额。 怎样确定销售额： 、 当月同类销售价格； 、 最近同类销售价格； 、 组成计税价格。 组成计税价格 =成本*（1+ 成本利润率）（成本利润率有税务机关确定） 未到纳税期限，有逃避纳税嫌疑，不提供担保，税务机关采取税收 保全措施；已到纳税期，责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关 采取强制执行措施。 偷税：伪造、变造、隐匿、销毁账簿，多列支出，不列少列收入， 虚假申报，不缴少缴税款。 抗税：以暴力、威胁方法拒应缴纳税款。 欠税：在规定期限内不缴或少缴应纳税款。 要素 基本规定 特殊规定 征税 范围 1、 销售应税货 物 2、 提供应税劳 务（加工、修理 修配） 3、 进口货物 1、 视同销售8项 2、 混合销售行为（销售货物； 非应税劳务） 针对同一对象，同时发生，难以 分开核算，主营业务是否大于 50%，合并征收一种税 3、 兼营非应税劳务（销售货物、 应税劳务；非应税劳务）不一定 针对同一对象，不一定同时发 生，可以分工核算，分开核算， 分别征收增值税、营业税；不分 开核算，一并征收增值税。 纳税 人 1、 般纳税人 2、 小规模纳税 人（生产，50万 元以下；批发零 售，80万以下） 报关进口：收货人 代理进口：关税凭证纳税人 租赁、承包：租赁人（或承包人） 基本税率：仃％ 1、低税率13%（ 1、粮油；2、 水气煤；3、书报；4饲料化  税率 肥农药农机（不包括农机零 部件仃％）农膜； 2、零税率（出口货物） 小规模纳税人：征 收率：3% 当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额 当期应纳增值税=销售额*征收率 销售额（全部价款+价外费用） （但不包括销项税额） 价外费用：手续费、补贴、基 金、集资费、返还利润、奖励 费、违约金、包装费、包装物 押金、储备费、优质费、运输