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民营中小企业风险导向内部控制体系建设研究 葛林林 摘 要;民营中小企业作为目前我国经济的基础，无论是在促进全国整体经济发展、经济创新方面，还是在维持整体经济稳定、解决社会就业问题方面，都起到了举足轻重的作用。然而，虽然有如此重要的地位，但是大多数民营中小企业的抗风险能力都非常低，其中最关键的原因是其内部控制体系都或多或少存在不完善、不合理或者执行不到位的问题，导致广大民营中小企业无法通过完善的内部控制体系避免各类风险的发生，无法为企业的稳定和持续发展壮大、经济创新提供强有力的保障，导致企业付出不必要的成本，利润下降，甚至增加了企业倒闭破产的概率。本文从具体的实践出发，以风险为导向梳理民营中小企业的制度体系及业务体系，从内控制度的完整性、合理性和有效性方面展开思考，用制度控制风险，强化制度执行，最后提出优化内部控制制度的建议，希望对于提高民营中小企业的整体管理水平、保证企业稳定运行和持续发展壮大、提高企业价值具有一定的借鉴意义。 关键词： 内部控制;民营中小企业;风险导向 在我国整体的经济发展和建设中，民营中小企业是国民经济增长的重点，同时为我国群众提供了大量的就业机会，既活跃了市场、推动了农村经济发展，又为社会的稳定和谐提供了保证。然而，民营中小企业本身就存在规模小、资金实力不够雄厚、专业人才不足及人员整体素质偏低、技术不够先进等现实问题，和大企业、大集团相比，本身存在诸多先天不足，在这种情况下，遇到市场变动、政策调整以及无法预知的较大风险降临，势必直接导致利润下降，甚至有破产倒闭的可能。因此，一套完善的适应企业具体业务情况的，同时能通过流程化、制度化保证彻底执行的，以风险为导向的内部控制体系的建立，就变得尤为重要。民营中小企业必须重视对企业中各类风险的管控，才能在不断变化的市场环境中提高抗风险打击的能力，使自身可以长期稳定地发展壮大，不断提升自身的价值和市场地位。 一、民营中小企业内部控制的现状 很多民营中小企业处于初创阶段时，将更多的精力放在拓展市场、创造业绩方面，整个公司以销售为主导，不重视企业内部的管理，尤其是内部控制体系的建立;到了成长阶段，企业在市场中站稳了脚跟，开始慢慢重视企业内部的管控，但是由于经验不足，内部控制体系的设计浮于表面，没有结合企业自己的业务特点、人员特点及运营特点设计合理的流程，导致内控系统形同虚设;到了成熟阶段，随着企业的发展，内部控制体系也在不断完善，对企业的风险管控起到了一定的作用，但是又存在风险类别不清晰、不全面且无法彻底有效执行和监督的问题。 11月14日，国务院国资委在组织调整的基础上颁布了《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》，明确要求整合企业风险管理、内部控制和合规管理。从这个制度的颁布可以看出，在此之前，就算是国有大型央企的内部控制体系，也存在很多不合理、不完善的问题，存在没有外部监督或者监督不到位的问题。 对于体量和规模都非常小的民营中小企业来讲，内部控制体系的建设，在机构设置、风险预判及流程设计方面，都没有一个统一的标准框架，很多企业在建立自己的内部控制体系的时候，没有全局的概念。同时也没有根据企业自己的业务特点以及风险偏好，设计内控体系的控制内容及控制流程。还有很多企业存在职责分工不明确甚至各部门之间职责重合交叉的乱象，形成内部控制、风险管理和合规管理多头管控的局面，导致流程烦琐冗余、工作不畅，耗费大量的时间和精力，得不偿失。 二、民营中小企业内部控制存在的问题 （一）对风险的认知和评估存在缺陷 首先，很多民营中小企业的管理者对自身面临的风险的认知水平比较低，不能全面结合自己企业的业务特点，识别出全部的风险点。同时，现在的市场面临着经济多元化快速发展的局面，企业面临的风险也会随之发生动态的变化，对于这种变化中的风险，管理层经常会出现反应滞后以及评判标准不一致的情况，对于新业务、新经济的出现，不能及时预判将要带来的风险点，导致风险计量的模型和监控预警的规则不能及时有效地防范风险。 其次，中小企业往往存在信息传递不顺畅的问题，导致风险出现后，不能及时传递到企业中的各个相关部门，或者在传递信息的过程中，经常会出现理解偏差、拖延、避重就轻、信息疏漏等现象，进而影响企业相关政策和制度的落实。 （二）内部控制制度的流程化不强 首先，很多民营中小企业在建立自己的内部控制体系的时候，经常会把内控体系割裂为一个一个单独部门的内控体系，没有全员的概念，流程化不强。这导致各部门各自為政，同时还出现了职责划分不明确、职责重叠的现象，例如很多民营中小企业中既有内部审计部门，又设置了风险管控部门。 其次，管理者的整体素质及管理水平不高，对风险及内控的认知度比