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行政事业单位内部控制现状SWOT分析 孙宁 摘 要;我国行政事业单位作为管理社会公共事务的主体，是掌握公共权力的重要机构。随着国家治理体系的不断发展和完善，行政事业单位内部控制已经成为国家治理机制的重要组成部分。从目前行政事业单位建立和实施内部控制制度的进展情况来看，还存在部分单位重视度不够、内控制度流程化不足、风险防控能力不高、评价监督欠缺等问题。本文运用SWOT分析法，从我国行政事业单位自身存在的优势、劣势及面临的机会和威胁等多个角度，分析行政事业单位内部控制现状。同时根据分析得出的结论，提出一些具有针对性的建议，以提升行政事业单位的内部治理水平和公共服务效能。 关键词： 行政事业单位;内部控制;SWOT分析 中共十八届三中全会提出了“全面深化改革的总目标是完善和发展中国特色社會主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化”。一个完整的国家治理体系既要有激励机制，也要有制衡约束机制，而内部控制正是制衡约束机制的重要组成部分。有效的内部控制能够规范政府部门行为，预防贪污腐败，提高风险防范能力，促进国家治理目标的实现。当前，行政事业单位内部控制的有效性还未得到充分的发挥，建设水平与内部控制规范的要求还存在一定的差距。 一、行政事业单位内部控制现状SWOT分析概述 （一）行政事业单位内部控制的含义 内部控制是行政事业单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控，是单位管理工作的重要组成部分。 （二）SWOT分析的含义 SWOT分析法，也称态势分析法，在20世纪80年代初，由美国旧金山大学国际管理和行为科学教授海因茨·韦里克提出，被广泛应用于战略制定领域。SWOT分析是通过分析被评价对象内部的优势和劣势、外部面临的机会和威胁，即在现有的内外部环境下，如何最优地配置资源，进而做出战略选择的一种方法。本文运用此方法，对我国行政事业单位内部控制现状进行深入、全面的分析。其中，优势和劣势主要着眼于行政事业单位自身在建设、实施内部控制过程中的经验和不足，而机会与威胁则注重分析外部环境对内部控制的影响。 （三）对行政事业单位内部控制现状进行SWOT分析的必要性 第一，有利于全面系统地分析内控。采用SWOT分析法划分影响内部控制的各要素，并按照影响程度进行排列，将内部和外部要素组合，可以得出不同的内控方案。第二，有利于管理层的科学决策。通过指标分析的结果，找到内部控制中内外部要素的结合点，有效调整内控方案，为管理层决策提供依据。第三，有利于风险控制。每个单位都面临来自内部和外部的不同风险，而SWOT分析法是常用的一种风险识别方法。当内外部环境发生巨大变化时，风险最容易发生，及时进行风险识别和应对，是提高内部控制效率和效果的关键之一。 二、行政事业单位内部控制现状SWOT分析 建立与国家治理体系和治理能力现代化相适应的内部控制管理体制，是当前行政事业单位首先要研究的重要问题。深化内部控制的改革必须坚持问题导向，强化主体责任，认真剖析认识和实践上的差距，促进制度建设和治理效能的转化融合，有效应对风险和挑战。 （一）内部控制的优势 1.廉政风险的有效防控。党的十八大以来，廉政风险防控工作在全国范围内广泛开展。建设廉政风险防控机制，就是将内部控制的原理引入反腐倡廉领域的具体实践。加强内部控制建设，有利于规范权力运行，防止权力滥用，形成不敢腐、不能腐、不易腐的有效机制。 2.内控制度的规范建立。内控制度是行政事业单位开展内部控制工作的基础。在全国范围内，行政事业单位内控制度建设情况普遍较好。财政部发布的《全国行政事业单位内部控制建设分析报告》指出各级行政事业单位业务层面的制度建立比率均超过90%。 （二）内部控制的劣势 1.内部控制环境有待优化。内部控制环境是内部控制建设的关键。现阶段行政事业单位内部控制环境不佳，主要表现为：一是单位领导的重视度不够。领导作为内部控制环境要素的主体，对内部控制的认识和态度直接影响整个单位员工对内部控制的认识和态度。二是全员风险意识不足。由于缺少内部控制培训，大部分人员均缺乏风险防控专业知识，尤其是内部控制关键岗位人员，对风险的识别、分析和应对能力较低。三是岗位制衡不足。由于人员编制紧张且对重要岗位的任职资格和能力要求较高，在具体实务操作中，存在一人多岗、不相容岗位兼职、关键岗位没有实行定期轮岗等问题。四是内部控制信息化建设落后。现阶段行政事业单位虽然在财务核算、预算管理、资产管理、政府采购等方面都实现了信息化，但各个管理系统相互独立，基础数据不能做到集成共享，数据的上报仍依靠传统的手工填报。 2.内部控制实施有待加强。一是内控