炼化集团生产运营期间成本和费用估算.docx

炼化集团生产运营期间成本和费用估算 企业生产运营的全部花费，可细分为成本和费用。费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 按照《企业会计制度》，要求计算的是生产成本（或称制造成本、运营成本），而把管理费用、财务费用和营业费用三项费用作为期间费用分别放在利润表中核算。在财务评价中，为了对生产运营期间的总费用一目了然，将这三项费用与生产成本合并为总成本费用。成本费用按其计算范围可分为单位产品成本和总成本费用；按成本与产量的关系分为固定成本和可变成本；按会计核算要求有制造成本或生产成本；按财务评价的特定要求有经营成本；有时还需要估算现金成本和加工成本。成本费用估算也必须注意成本费用与收入的计算口径对应一致，各项费用划分清楚，防止重复计算或低估漏算。 2.6.1 总成本费用 2.6.1.1 总成本费用构成 总成本费用是指在一定时期（项目评价中一般为一年）为生产和销售产品或提供服务而发生的全部费用。财务评价中总成本费用的构成和计算通常由以下两种公式表达： ①制造成本加期间费用。计算公式为： 总成本费用 = 制造成本+营业（销售）费用 + 管理费用 + 财务费用 其中： 制造成本 = 直接材料费 + 直接燃料和动力费+直接工资 + 其他直接支出 + 制造费用 制造费用、营业（销售）费用、管理费用、财务费用各自包括内容见后所示。 ②生产要素估算法（或称总投入产出法）。计算公式为： 总成本费用 = 外购材料费 + 外购燃料及动力费 + 人工工资及福利费 + 外部提供的劳务及服务费 + 修理费 + 折旧费 + 摊销费 + 财务费用（利息支出）+ 其他费用 其他费用包含内容见2.6.1.2（7）。 为估算便利，防止重复计算或低估漏算，要求一般情况下按总投入产出法估算总成本费用。有条件或有要求时也可按制造成本加期间费用估算总成本费用。 2.6.1.2 按“生产要素法”（或称总投入产出法）估算总成本费用 （1）外购材料和燃料动力成本估算 按“生产要素法”估算总成本费用时，材料和燃料动力费系指外购的部分。外购材料费是指为进行生产运营而耗用的一切需要从外部购进的原料及主要材料、半成品、辅助材料及包装物等支出费用；外购燃料及动力费是指为进行生产运营而耗用的一切需要从外部购进各种燃料及动力等支出的费用。如燃料油、燃料气、煤、水、电、蒸汽和压缩空气等。外购材料和燃料动力费的估算需要相关专业所提出的外购材料和燃料动力年耗用量，及在选定价格体系下的预测价格，该价格应按入库价格计，即到厂价格并考虑途库耗。采用的价格时点和价格体系应与主营业务收入的计算一致。 （2）人工工资及福利费估算 按“生产要素法”估算总成本费用时，人工工资及福利费系指项目（或企业）全部人员。确定人工工资及福利费时需考虑项目性质、项目地点、行业特点等因素。依托老企业的项目，还要考虑原企业工资水平。 根据不同项目的需要，财务评价中可视情选择按项目全部人员年工资的平均数值计算或者按照人员类型和层次的不同分别设定不同档次的工资进行计算。 （3）外部提供的劳务费和服务费 根据行业和项目具体情况合理估算外部提供的劳务费和服务费。 （4）固定资产原值及折旧费的估算 固定资产原值是指项目投产时按规定由投资形成固定资产的部分。 固定资产在使用过程中会受到有形和无形磨损，其价值损失通常是通过提取折旧的方式得以补偿。财税制度允许企业逐年提取固定资产折旧，列支于总成本费用，固定资产的折旧方法可在税法允许的范围内由企业自行确定，一般采用直线法，包括年限平均法和工作量法。税法也允许采用某些快速折旧法，即双倍余额递减法与年数总和法。 固定资产折旧年限、净残值率可在税法允许的范围内按总公司规定的综合折旧年限、预计净残值率计取。国家相关部门允许快速折旧的，可按快速折旧法估算折旧。 ①年限平均法 年折旧率 = 年折旧额 = 固定资产原值×年折旧率 ②工作量法 工作量法又分两种，一是按照行驶里程计算折旧，二是按照工作小时计算折旧，计算公式如下： 按照行驶里程计算折旧的公式： 单位行驶里程折旧额 = 年折旧额 = 单位里程折旧额×年行驶里程 按照工作小时计算折旧的公式： 每工作小时折旧额 = 年折旧额 = 每工作小时折旧额×年工作小时 或者用下式表示： 每一工作量折旧额 = ③双倍余额递减法 年折旧率 = 年折旧额 = 固定资产净值×年折旧率 实行双倍余额递减法的，应在折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。 ④年数总和法 年折旧率 = 年折旧额 =（固定资产原值-预计净残值）×年折旧率 （5）固定资产修理费的估算 修理费是指为保持固定资产的正常运转和使用，充分发挥其使用效能，对其进行必要修理所发生的费用，