初级会计实务考点资产部分总结.pdf

第一章 资 产 资产清查总结： ( 一 )现金的清查 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过 “待 处理财产损溢 ”科目核算。 1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或 保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入 管理费用。 2 ．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款； 属于无法查明原因的，计入营业外收入。 对于未达账项应通过编制 银行存款余额调节表“ ”进行检查核对，如没有记 账错误，调节后的双方余额应相等。 【提示】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存 款账面余额的记账依据； （二）存货的清查 1 存货的盘亏及损坏 2 存货的盘盈 借：待处理财产损溢 贷：原材料等 借：原材料等 贷：待处 理财产损溢 借：原材料（残料） 借：待处理财产损溢 其他应收款 贷：管理费用 管理费用（计量收发错误和管理不善） 营业外支出（非常原因） 贷：待处理财产损溢 （三）固定资产清查 1 固定资产盘盈 2 固定资产盘亏首先转入待处理财产 损溢，经批准转销 借：固定资产 借：营业外支出 ——盘亏损失（其他 应收款） 贷：以前年度损益调整 贷：待处理财产损溢 资产减值损失总结 （一）应收款项减值 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查， 有客观证据表 明应收款项发生减值的， 应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现 金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。 计提坏账准备时：借：资产减值损失 — 计提的坏账准备 贷：坏账准备 【例题 2?多选题】下列各项中，应计提坏账准备的有（ ）。 （2010 年） A. 应收账款 B. 应收票据 C.预付账款 D. 其他应收款【答案】 AB CD （）长期股权投资减值 （一）长期股权投资减值金额的确定 1 ．对子公司（成本法）、合营企业及联营企业（权益法）的长期股权投 资与可收回金额比较。 2．不具有控制、共同控制、重大影响且公允价值 不能可靠计量的长期股权投资与未来现金流量现值比较（成本法） （二）长期股权投资减值的会计处理 企业按应减记的金额， 借记 “资产减值损失 ——计提的长期股权投资减值准 备 ”科目，贷记 “长期股权投资减值准备 ”科目。 长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 【例题 75 ·单选题】下列各项中，应当确认为投资损益的是（ B ）。（2 009 年） A. 长期股权投资减值损失