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应收账款监管提升企业风险预防能力 应收账款监管提升企业风险预防能力 应收账款是企业因销售商品、提供劳务等业务应向购买 方、接受劳务方收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊 销。虽然大多数企业都希望在销售实现的同时即能收回货 款，但是面对日趋激烈的市场竞争，为了稳定自己的销售渠 道，扩大商品销路，开拓并占领市场，以及基于降低企业的 仓储及管理费用、增加销售收入等因素，销售方往往会采用 赊销这种销售方式，反映在财务账上就表现为应收账款。应 收账款管理是企业财务管理的一项重要内容，管理不善会给 企业带来一定的财务风险。 一、应收账款管理不善的负面影响 ．使企业的效益下降 应收账款管理不善会降低企业的资金使用效率，使企业 的整体效益下降。在赊销业务中，企业的物流与资金流不同 步。企业发出商品并开票确认收入后， 货款却不能同步回收， 这种没有货款回笼的销售收入，势必会形成没有现金流入的 会计利润、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及股东 年度分红，还会导致企业用流动资金垫付股东红利。 ．夸大企业的经营成果 由于现行的记账基础是权责发生制，当期发生的赊销业 务应全部记入当期的营业收入。然而，企业账面利润的增加 并不会同时导致现金的流入。如果企业对应收账款缺乏科学 有效的管理，没有建立必要的清欠制度，随着账龄的增加， 发生坏账损失的机率就会增加，从而使企业的经营成果产生 缩水。这在一定程度上就夸大了企业当期的经营成果。 ．加速企业的现金流出 （1）企业流转税支出。应收账款产生于销售收入，但 并未实际收到现金，流转税是以营业收入为计算依据的，企 业必须按时以现金交纳。 （2 ）所得税支出。企业将销售收入抵减各项支出后形 成经营利润，按照税法的规定，不论是否收到货款，对于经 营利润均应交纳企业所得税。这在一定程度上又加剧了企业 的资金压力。 （3 ）以现金形式进行的股利分配会造成企业资金的紧 张。另外，应收账款的管理成本、清欠过程中的中介费用等 都会形成企业的现金流出。 二、部分企业应收账款的管理现状 ．重销售、轻回收 有些企业片面追求销售收入指标，往往将经营发展战略 的重点放到外拓市场、抢占客户等方面，营销部门的业绩通 常仅与签订的合同额、销售量挂钩，而对回款考核指标定得 过低或根本就不考核；产品销售、提供劳务合同的规范性、 严谨性差，为客户提供了较为宽松的资金付款条件和期限。 这种 “重市场、轻回收” 的行为导致了只顾销售、 不顾回款、 营销脱节、回款失控、责任丢失等现象的出现，严重时会造 成企业负债率加大，甚至会导致企业现金流匮乏，财务状况 恶化等现象，最终将严重制约企业的经营与发展。 ．只挂账、不催收 有些企业缺乏对应收账款的管理意识，财务部门只管记 账，对债务人的信用状况、 财务状况等信息缺乏必要的了解， 没有形成客户资信档案。业务部门对经济事项没有及时进行 对账、清理和催收，致使应收账款回收信息反馈不及时，管 理断层。 ．沟通少、配合差 由于集团企业间缺少联合、 沟通的大局意识， 赊销商品、 提供劳务后往往不去积极地了解该客户是否在集团内其他 企业有欠款，导致在集团内部存在同一客户在一个企业的应 收账款收不回来，在另一个企业应付款项却轻易支出的现 象。上下级企业之间联合、配合意识差，上级部门没有发挥 接触面广、行为有力的优势、没有为下级单位提供有效的支 持与服务，从而在集团企业内部没有形成清欠的合力，导致 一些能够收回的款项错失良机。 ．陈欠多，难度大 由于有些企业存在许多复杂的历史原因，加之清欠手段 不力，导致企业存在许多陈欠款无法清理。陈欠款形成的时 间较长，债务人情况复杂，经营状况普遍不佳，偿还能力较 差，有的客户已破产或关闭，有的相关经办人失去联系，使 有关证据的取得十分困难。 三、应收账款管理的目标 对企业来说，应收账款的存在本身就是一个产销的统一 体，企业一方面想借助于它来提高销售收入、扩大市场占有 率、提升企业竞争能力，另一方面，又希望通过减少应收账 款