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2021年会计从业资格证讲义 会计从业资格证《财经法规和职业道德》计算分析题试题 案例1、海盛国有食品加工企业发生以下事项：　　（1）1月，该企业新领导班子上任后，作出了精减内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室（以下简称“企管办”），同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工以下：原会计科会计继续担任会计；原企管办工作人员、王某女儿担任出纳工作。企管办主任王某自参与工作后一直从事文秘工作，为了使王某立即胜任会计主管工作岗位，企业同意王某六个月脱产参与会计培训班，并参与会计从业资格考试。　　（2）2月，原会计科长和王某办理会计工作交接手续，人事科长进行监交。　　（3）6月，档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期已满会计档案按要求程序全部销毁，其中包含部分保管期满但还未结清债权债务原始凭证。 　　（4）10月，企管办在例行审核相关单据时，发觉一张购置计算机发票，其“金额”栏中数字有更改现象，经查阅相关买卖协议、单据，确定更改后金额数字是正确，于是要求该发票出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。以后，该企业给予接收并据此登记入账。　　要求：依据会计法律制度相关要求，回复下列问题：　　（1）该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否有违反法律要求之处? 分别说明理由。　　（2）该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中是否有违反法律要求之处? 分别说明理由。　　（3）该企业对购置计算机发票处理是否符正当律要求? 说明理由。　　【答案】　　（1）该企业任命会计主管人员、会计工作岗位分工有违反法律要求之处：　　①该企业任命会计主管人员不符合要求。依据要求，担任单位会计机构责任人（会计主管人员），除取得会计从业资格证书外，还应该含有会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。　　②王某女儿担任出纳工作不符合要求。依据要求，会计机构责任人、会计主管人员直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。　　（2）该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中有违反法律要求：　　①原会计科长和王某办理会计工作交接手续时，由人事科长进行监交不符合要求。依据要求，会计机构责任人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位领导人负责监交。 　　②将还未结清债权债务原始凭证销毁不符合要求。依据要求，对于保管期满但未结清债权债务原始凭证不得销毁，而应该单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。　　（3）对发票处理不符合要求。依据要求，原始凭证金额有错误，应该由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。案例2、某企业内部控制制度，其关键点以下：（1）为提升工作效率，企业重大资产处理、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批；（2）为方便和供货方合作，企业划拨给采购部门专题资金，由采购部门自行和供货商结算货款；（3）加强对成本费用管理，由主管企业财务工作副总经理编制成本费用预算，在实际实施中各成本费用业务也需要其审批，超出预算成本费用经其同意后，会计人员即可支付要求：从内部控制角度分析该企业制订内部控制制度有没有不妥之处。【答案解析】该企业内部控制制度关键点不符合相互制约、相互监督基础标准。（1）重大对处投资、资产处理和资金调度由企业总经理统一审批不符合授权同意制度控制要求，存在授权不妥或违反集体决议审批情况。（2）采购部门及其人员直接支付货款要求违反了不相容职务相互分离标准。（3）成本费用预算编制、审批由副总经理1人负责，违反了预算编制审批应相互分离标准。　案例3、钱桥纺织厂为国有企业，下设办公室、行政科、会计科、档案科等职能科室。　　7月，经上级主管单位任命，会计科长甲丈夫乙担任该厂厂长。同月，甲侄女丙调到该厂会计科担任出纳工作，丙已取得会计从业资格。　　8月，厂长乙对厂行政机构和人员进行了调整和精简。撤销档案科，原由档案科保管会计档案移交会计科保管。档案科移交会计档案前，会同会计科对保管期满会计档案进行销毁。档案科长和会计科长甲共同在会计档案销毁清册上签字，并进行了监销。因厂长乙在外地出差，故未将此事汇报厂长乙。以后，会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作。　　9月，丙调到当地一家外贸企业财务部工作，调离前和接任丁自行办理了会计工作交接手续。丙未办理会计从业资格调转手续。　　10月，甲办理退休手续。甲和新任会计科长戊办理交接手续，上级主管单位派人和厂长乙会同监交。后戊发觉甲移交会计资料存在问题，遂找甲问询。甲认为，会计资料已移交，自己不应再负担责任。　　要求：依据上述情况和会计法律制度相关要求，回复下列问题：　　（1）根据回避制度要求，会计科长甲和其丈夫厂长乙是否应该回避？并说明理由。