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（财务会计）会计考试 AS 公 司 采 用 公 允 价 值 模 式 计 量 投 资 性 房 地 产 ， 营 业 税 率为 5% 。 有 关 资 料 如 下 ： （1 ）2006 年 11 月 10 日 AS 公 司 与 甲 公 司 签 订 协 议 ， 将 自 用 的 职 工 餐 厅 出 租 给 甲 公 司 ， 租 期 为 3 年 ， 每 年 租 金 为 1000 万 元 ， 于 年 初 收 取 ， 2007 年 1 月 1 日 为 租 赁 期 开 始 日 ， 2009 年 12 月 31 日 到 期 。 转 换 日 的 公 允 价 值 为 1800 万 元 ， 该 固 定 资 产 账 面 原 值 为 6000 万 元 ， 已 计 提 的 累 计 折 旧 为 4000 万 元 ， 未 计 提 减 值 准 备 。 各 年 1 月 1 日 均 收 到 租 金 。 （2 ） 2007 年 12 月 31 日 该 投 资 性 房 地 产 的 公 允 价 值 为 2400 万 元 。 （3 ） 2008 年 12 月 31 日 该 投 资 性 房 地 产 的 公 允 价 值 为 3600 万 元 。 （4 ） 2009 年 12 月 31 日 该 投 资 性 房 地 产 的 公 允 价 值 为 3400 万 元 。 （5 ） 2009 年 12 月 31 日 租 赁 协 议 到 期 ，AS 公 司 与 甲 公 司 达 成 协 议 ， 将 该 职 工 餐 厅 出 售 给 甲 公 司 ， 价 款 为 6000 万 元 。 要 求 ： （ 1 ） 编 制 2007 年 1 月 1 日 转 换 日 转 换 房 地 产 的 有 关 会 计 分 录 。 （2 ） 编 制 收 到 租 金 和 有 关 营 业 税 的 相 关 会 计 分 录 。 （3 ） 编 制 2007 年 12 月 31 日 调 整 投 资 性 房 地 产 的 会 计 分 录 。 （4 ） 编 制 2008 年 12 月 31 日 调 整 投 资 性 房 地 产 的 会 计 分 录 。 （5 ） 编 制 2009 年 12 月 31 日 处 置 投 资 性 房 地 产 的 相 关 会 计 分 录 。 答案：（ 1 ） 编 制 2007 年 1 月 1 日 转 换 日 转 换 房 地 产 的 有 关 会 计 分 录 借 ： 投 资 性 房 地 产 --职 工 餐 厅 （ 成 本 ） 1800 累 计 折 旧 4000 公 允 价 值 变 动 损 益 200 贷 ： 固 定 资 产 6000 （2 ） 编 制 收 到 租 金 和 有 关 营 业 税 的 相 关 会 计 分 录 借 ： 银 行 存 款 1000 贷 ： 其 他 业 务 收 入 1000 借 ： 营 业 税 金 及 附 加 50[1000× 5%] 贷 ： 应 交 税 费 --应 交 营 业 税 50 （3 ） 编 制 2007 年 12 月 31 日 调 整 投 资 性 房 地 产 的 会 计 分 录 借 ： 投 资 性 房 地 产 --职 工 餐 厅 （ 公 允 价 值 变 动 ） 600 贷 ： 公 允 价 值 变 动 损 益 600 （4 ） 编 制 2008 年 12 月 31 日 调 整 投 资 性 房 地 产 的 会 计 分 录 借 ： 投 资 性 房 地 产 --职 工 餐 厅 （ 公 允 价 值 变 动 ） 1200 贷 ： 公 允 价 值 变 动 损 益 1200 （5 ） 编 制 2009 年 12 月 31 日 处 置 投 资 性 房 地 产 的 相 关 会 计 分 录 借 ： 公 允 价 值 变 动 损 益 200 贷 ： 投 资 性 房 地 产 --职 工 餐 厅 （ 公 允 价 值 变 动 ） 200 借 ： 银 行 存 款 6000 贷 ： 其 他 业 务 收 入 6000 借 ： 其 他 业 务 成 本 3400 贷 ： 投 资 性 房 地 产 --职 工 餐 厅 （ 成 本 ） 1800 投 资 性 房 地 产 --职 工 餐 厅 （ 公 允 价 值 变 动 ） 1600