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2021年会计从业资格考试核算注意事项 　　很多企业经会计师事务所审计时，常常发觉存在部分基础面问题，这些问题假如在学校考试时，大家应该全部知道做。但为何还会出现了？关键原因是没有抓住控制点，没有检验控制点。所以，要确保会计核实规范，各级会计核实主管每个月必需抓住和检验以下16条关键控制点。 　　1、原始单据控制 　　每笔账务处理全部必需要有原始单据，每账原始单据（包含收货和发货相关单据）财务手续全部必需完整；假如是调整账务必需根据制度要求办理审批手续或在凭证摘要里具体说明原始单据在哪张会计凭证里，会计没有权力私自调整账务。 　　2、收支可查控制 　　有些企业一套班子几块牌子（包含内外账），很多费用单据混杂，使得会计核实轻易违反“客观性标准”。所以，会计人员必需严格把关，明确划分费用归属，确保收支配比或可查，或要求相关单位将费用总额根据“实际可控百分比”分开开票，以确保各单位（包含内外账）成本费用含有客观性。 　　3、利润指标控制 　　毛利指标和税前指标是最关键指标，通常全部是相对可比，尤其是还存在内外账企业，法定账指标必需控制在可比范围内，每个月不能悬殊过大。假如发觉悬殊过大，必需认真核查，立即调整；假如确实悬殊很大，必需做好统计，以备审计时给予解释。 　　4、销售价格控制 　　销售发票和协议价格必需一致、产品名称必需趋同（不能完全一致必需能够解释清楚）、金额必需近符。 　　5、内部采购控制 　　存在内外账企业，总部给分支机构开发票，总部和分支机构入账库存商品名称、数量和金额必需一致。通常来讲，库存商品名称、数量和金额由分支机构提供，由总部开具发货单或发票。 　　集团内部企业间库存商品相互调拨，内部调拨价格必需合理，不然增值税税负偏低那方税务部门不会同意，无形会给企业带来风险或麻烦。 　　6、关联交易控制 　　关联交易控制关键包含总量控制和价格控制。总量控制要尽可能控制在相关制度或常规范围内，避免审计复杂性；价格控制是指关联交易价格和非关联交易价格要一致或趋同。 　　7、采购发票控制 　　当月收到物资（包含发票已到）当月要入账；假如货已到而发票未到当月要估价入账，等到发票到了再冲减暂估款。估价要经采购部门相关人员签字确定。 　　通常来讲，在月终止账前（出报表）还没有收到发票才估价入账，也就是说日常不估价入账；而当月暂估账务于次月收到发票后冲减账务，假如次月还没有冲减上月暂估账务，会计人员必需关键跟踪、核查和反馈。 　　8、生产成本控制 　　生产成本每个月同类产品成本结构和金额必需含有可比性，不能改变过大；即使有改变，必需做好分析统计，方便于解释。同时每个月车间要有在产品盘点统计或假退假领统计。 　　9、预提待摊控制 　　经过表格形式对相关费用全方面预提，并经过“预提费用”和“应付职员薪酬”进行核实；同时经过表格形式统计待摊费用，并根据制度要求分期摊销。 　　多少待摊费用金额（指按待摊概念确定）经过“待摊费用”科目核实？这需要结合企业经营规模来定。提议：在年度收入1‰以内待摊费用直接列入当期损益，超出年度收入1‰待摊费用经过“待摊费用”科目进行核实。 　　10、坏账调整控制 　　每三个月根据账龄对应比率提取“坏账准备”或做好坏账准备调整，确保数据正确。 　　11、纳税申报控制 　　每三个月尤其是6月和12月要做好纳税申报项目标调整，有是要进行账务调整，有是要数据剥离： 　　12月账务必需调整项目有：坏账准备、递延所得税和资产减值损失按摄影关科目标金额和比率调整余额；预提费用（福利费用每个月不再预提而按实际列支）和应付职员薪酬根据12月估计应支付金额调整余额；应收款项（贷方数据）和应付款项（借方数据）分配调整到预收账款和预付账款，应收款项和应付款项调整后于第二年一月再调整过来，以满足应收应付管理需要。 　　12月数据必需剥离项目有：广告费、招待费、公益救助性捐赠和没有规范发票费用在纳税申报前应该主动剥离；预提费用余额和应付职员薪酬余额在纳税申报前也应该主动剥离，并在第二年第一次纳税申报时调整（少交）企业所得税；总部在纳税申报前，应该将分支机构利润进行合并。 　　日常没有交齐个人所得税、企业间支付管理费、企业内营业机构间支付租金和特许权使用费，和非银行企业内营业机构间支付利息、非本法定单位费用（指费用单据显示非本法定单位名称）和非正规发票费用等在12月纳税申报前也应该主动剥离。具体不准税前抵扣项目根据《企业所得税法实施条例》“扣除”条款实施，并在日常做好统计。 　　12、递延所得税控制 　　每三个月根据资产减值损失项目调整账务，并依据资产减值损失项目调整递延所得税。 　　13、库存现金控制 　　库存现金（包含借款）限额依据日常需求量和取现是否方便控制在2-10万；借款标准上不许可两张借条，并严格根据借款步骤办理手续。库存现金限额