设立“小金库”的常见手段和检查方法.docx

※设立“小金库”的常见手法 （一利用外单位账户设立“小金库”。这种手法较为简单 ,一般是借用其他企业 （单位的账户 ,将一些通过不正当渠道取得的资金转入此账户 ,然后提取资金,设立“小 金库”。 （二通过向关联企业输送利益设立 “小金库”。主要表现为将自身职责范 围内的 业务委托给关联企业 , 或者是利用行政上、业务上的垄断地位指定某些企 业从事某 项能够带来收益的业务。 作为回报 , 这些企业往往从收益中拿出一部分 酬谢款给施 恩企业（单位 ,在账外设立“小金库”。 （三虚列应付款项。多发生在一些往来户较多的企业 , 通过与往来方串通 , 甚至 出具虚假收据或发票 , 虚列全部或部分应付款项 , 转出资金设立“小金库”。 （四人为提前报废大宗资产。 先在账面上以看似合法的和较为完备的手续 , 将 一些尚可使用的大宗资产蓄意提前报废处理 , 资产被冲出账外 , 待以后再设法变现, 设立“小金库”。 （五违规收取回扣设立“小金库”。在一些自购商品和建设工程中 ,故意抬高购进 商品的价格、数量以及建设合同的承包价格、 单位造价 , 在账外和关联企业谈妥 条件,达成默契 ,捞取回扣 ,设立“小金库”。 （六利用往来账户套取资金。主要是在一些往来资金较多企业 ,由于往来户数较 多, 发生次数较为频繁 , 一些技术熟练的会计人员被授意利用其自身的技 术, 将一些 资金在多个往来户 （尤其要注意 :其中一些账户很有可能是挂账多年 之间来回倒腾 , 频繁地调账 , 达到既冲平挂账户 , 又提出账外资金设立“小金库”的目的。 “小金库” （七利用设备采购套取资金。主要表现在设备购臵品种和批次较多、规格 相近,非专业人员又不易直接辨别这种情况下 ,通过张冠李戴、移花接木 ,利用价 （八利用工程项目套取国家国有建设资金。 一些企业年年有相同类型的工 程 项目,有时通过对老项目搞“三新”即, 部分更新、翻新、刷新 ,新瓶装旧酒 , 同时这些 工程表面上都有完备的工程设计、 预算和财务决算手续 , 偷梁换柱, 骗取国家国有 建设项目资金 ,私设“小金库”。 （九以拨代支 ,以领（借代报形成“小金库”。这种方法在财务管理比 较规范的企 业较为少见 , 主要是发生在那些财务管理比较薄弱的基层单位 , 往往不管有无发票 , 手续合不合规 , 只要有“一把手”签字, 钱发出去账上就做支出 , 一旦资金使用监管松 懈,就很容易形成在账外乱列乱支的 “小金库”。 （十利用改组改制设立“小金库”。某些企业往往在改组、改制、重组、 更名过 程中, 借机甩掉包袱 , 通过资产评估机构 , 人为操纵, 蓄意压低优良资产 , 甚至在账面 将许多往来账目予以核销 , 以后再收回资金时 , 不入单位新账 , 形成“小金库”。 （十一自制、自购收据设立“小金库”。这种情况多发生在下属企业较多、 行政 意识比较浓的部门 , 向下属企业收取各种资金 , 多用自制或者自购的普通收 据代替 正式的发票、收据 ,以此手段敛取资金设立“小金库”进行账外开支。 （十二往来款项核销后收回不入账形成 “小金库”。有时企业在核销了应收账款 之后, 又从原欠款企业收回了部分款项 , 却未按规定进行账务处理 , 而是将收回的款 项以存单的形式形成“小金库”。对这种情况 ,审计时难度比较大 , 往往在盘点库存现 金时被发现。 （十三收入不入账形成“小金库”。这种情况主要是指企业将主营业务以 外的一 些收入,如行政事业性收费、罚没款项、上级拨款和劳务收入等 ,采取不 入账的做法 ,直接转移至“小金库”。还有废旧材料、边角料变卖不入账或者少 入账,利用单位机械设备私接工程收入不入账或者少入账等情况。 （十四利用虚假票据套取现金。 这种情况指企业将一些大额的虚假票据报 销, 套取现金 ,存入“小金库”。对一般的虚假票据 ,审计人员比较容易发现 ; 但对于票据 本身是真的 ,而经济业务为虚构的现象 ,查处难度较大 ,在审计时 , 需进行延伸审核 ,对 比分析,询问相关人员 ,或者通过举报线索才能发现。 ※检查“小金库”的主要方法 （一突击盘存法。对于现金形式的 “小金库”虽, 然使用方便 ,但保管困难,对这种 形式的“小金库”比, 较有效的检查方法是突击盘库。对于盘点 ,一定要掌握好时机和 对象, 盘库前要对被检查单位的基本情况、 部门职责、行业特点、单位内部控制 制度执行等情况进行综合分析 , 根据掌握的线索资料 , 判断资金存放的地点 ;盘点时 要注重两个结合 :一是要与收费票据、现金支票、空白支 票和转账支票存根、 作废 存根等资料结合起来。 二是要与保管的实物资料相结合。 盘库时注意保险柜中保 管的房产证、土地证、有关资料证明、笔记本、信封、钥 匙等实物资料。当判断 现金会存放在多个保险柜时 , 应安排