企业所得税法与会计准则的差异与协调.pdfVIP

第一节 企业所得税法与会计准则的基本差异 第一节 企业所得税法与会计准则的基本差异 2007 年 1 月 1 日起，企业会计准则 （以下简称会计准则）在上市公司范围内施行，从而实现了中国会计准则与国际会计准则的趋同，这也标志着中 2007 年 1 月 1 日起，企业会计准则 （以下简称会计准则）在上市公司范围内施行，从而实现了中国会计准则与国际会计准则的趋同，这也标志着中 国会计准则 （制度）建设迈上了新的台阶。2008 年 1 月 1 日起，企业所得税法在全国范围内施行，在中国长达 20 多年时间的企业所得税 “分制”时代宣 国会计准则 （制度）建设迈上了新的台阶。2008 年 1 月 1 日起，企业所得税法在全国范围内施行，在中国长达 20 多年时间的企业所得税 “分制”时代宣 告结束。 告结束。 在实际业务处理当中，尽管企业所得税法和会计准则之间的差异逐渐缩小，共同点显著增加，但是，两者之间的差异是不可能消除的。 在实际业务处理当中，尽管企业所得税法和会计准则之间的差异逐渐缩小，共同点显著增加，但是，两者之间的差异是不可能消除的。 一、企业所得税法与会计准则的基本差异 一、企业所得税法与会计准则的基本差异 （一）特征方面的差异 （一）特征方面的差异 企业所得税法的特征是高度统一性和确定性，而会计准则的特征是原则性与灵活性有机结合。 企业所得税法的特征是高度统一性和确定性，而会计准则的特征是原则性与灵活性有机结合。 税收是将一部分社会产品或一部分既得利益从纳税人手中转变为国家收入的再分配手段，它的突出特点是无偿性、强制性、确定性，集中体现了国 税收是将一部分社会产品或一部分既得利益从纳税人手中转变为国家收入的再分配手段，它的突出特点是无偿性、强制性、确定性，集中体现了国 家意志和国家利益的需要。税法所规定的行为方式明确而具体，不允许任何机关和个人随意改变或违反。同时，只有税法提供确定的行为标准，才能判 家意志和国家利益的需要。税法所规定的行为方式明确而具体，不允许任何机关和个人随意改变或违反。同时，只有税法提供确定的行为标准，才能判 断纳税人的行为是否符合法定的要求，对违反者强制地改变其涉税行为，同时对税收执法权力也给予规范和约束。 断纳税人的行为是否符合法定的要求，对违反者强制地改变其涉税行为，同时对税收执法权力也给予规范和约束。 会计准则允许企业在不违反会计法的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算方法，处理好统一性与灵活性之间的关系。在 会计准则允许企业在不违反会计法的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算方法，处理好统一性与灵活性之间的关系。在 原则性规范的前提下，赋予企业更多的会计政策选择权和决定权；企业可以自主合理地作出一系列会计估计；在会计核算与会计报告中，体现重要性原 原则性规范的前提下，赋予企业更多的会计政策选择权和决定权；企业可以自主合理地作出一系列会计估计；在会计核算与会计报告中，体现重要性原 则的要求，企业可针对交易或事项的重要程度，采用不同的核算方式，对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导会计信息使用者的 则的要求，企业可针对交易或事项的重要程度，采用不同的核算方式，对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导会计信息使用者的 前提下，可适当简化处理。 前提下，可适当简化处理。 （二）功能方面的差异 （二）功能方面的差异 会计准则的首要功能是规范、统一和提高会计信息的质量，在不同的会计环境下，会计准则必须将会计政策选择权限制在一定的范围内，个体的会 会计准则的首要功能是规范、统一和提高会计信息的质量，在不同的会计环境下，会计准则必须将会计政策选择权限制在一定的范围内，个体的会 计选择如果不是建立在严密的约束机制之下，其结果可能会是滥用 “职业判断”，从而为会计造假大开方便之门，会计改革的实践已经证明了这一点。 计选择如果不是建立在严密的约束机制之下，其结果可能会是滥用 “职业判断”，从而为会计造假大开方便之门，会计改革的实践已经证明了这一点。 会计准则的功能在于提高会计信息的质量，尤其是可靠性、相关性方面的要求，但当可靠性与相关性二者不可兼得时，应优先考虑可靠性。会计准则的 会计准则的功能在于提高会计信息的质量，尤其是可靠性、相关性方面的要求，但当可靠性与相关性二者不可兼得时，应优先考虑可靠性。会计准则的 另一重要功能是在满足不同会计信息使用者需要的前提下，指导和组织会计