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{财务管理税务规划}税收
征管法管理实施细则
及 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 (以
下简称细则),制定本规程。
解读:法律依据多了个等字,给了稽查工作规程更宽广
的引用范围.但是众所周知的是征管法紧锣密鼓修订中,修
订了之后怎么办?是不是又要根据新征管法再来一个新
新税务稽查工作规程?
第二条税务稽查的基本任务,是依法查处税收违法行
为,保障税收收入,维护税收秩序,促进依法纳税。
税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责,
是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税
义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理,以及围绕
检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税
务总局依照 《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规
定确定。
第二条税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务
人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理
工作的总称。
税务稽查包括日常稽查、专项稽查、专案稽查等。
第三条税务稽查的基本任务是:依照国家税收法律、
法规,查处税收违法行为,保障税收收入,维护税收秩序,
促进依法纳税,保证税法的实施。
解读:强调了税务稽查只能由税务局的稽查局来依法
实施.改变了旧法的主语”税务机关”.同时将其他涉税当事
人纳入稽查对象,从而表述更完整,另外征管法实施细则
第 9 条规定稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税
案件的查处在新规程中没有引用表述,什么叫“专司” ,中
文语法可以理解为“只能专门司理” ,那么发票违法就不可
以查处了?显然这样的定义不科学,易引发歧义,同时刑
法中的偷税罪已更名为逃避缴纳税款罪,因此新规程有意
避开,不能不说是一种先见之明,省得日后被动。
第三条税务稽查应当以事实为根据,以法律为准绳,
坚持公平、公开 、公正 、效率的原则。
税务稽查应当依靠人民群众,加强与有关部门、单位
的联系和配合。
第四条税务稽查必须以事实为根据,以税收法律、法
规、规章为准绳,依靠人民群众,加强与司法机关及其他
有关部门的联系和配合。
解读:强调了公平公开公正效率原则,特别是效率原则,
稽查资源有限,任务繁重,不计成本的税务稽查思路需要改
变.试想一个案值不超过十万的案子有必要花费过多资源
锱铢必较吗?捡了芝麻丢了西瓜万万要不得.什么时候纳税
人的钱用起来能省着用啊,中央已经要求各地减少公车消
费支出,但不强行规定恐怕效果也是上有政策下有对策 .
第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工
作。
上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、
考核和监督,对执法办案进行指挥和协调。
各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强
联系和协作,及时进行信息交流与共享,对同一被查对象
尽量实施联合检查,并分别作出处理决定。
第五条各级税务机关设立的税务稽查机构,按照各自
的税收管辖范围行使税务稽查职能。
解读:稽查局依然属于税务局内部设立机构,山西省国
税局局长所设计的将国税局改成税务征收局,地税局改成
税务稽查局的伟大思路看来还是一个梦想,而上级稽查局
对下级稽查局的职能中不包括“领导”二字,说明税务稽查垂
直尚未得到总局首肯,现在各地稽查模式五花八门,大连等
地市局设立检查处,下设若干稽查局的模式,海南省局设立
稽查局,下设若干稽查分局,每个分局主管若干县市税务稽
查工作的模式,江苏省局、市局、县局各自设立稽查局的模
式,五花八门,莫衷一是.
为什么要分别作出处理决定?根据规定,对国税局与地
税局联合调查的涉税案件,应当根据各自的法定职权,经协
商分别作出具体行政行为,不得共同作出具体行政行为,即
使对共同作出的具体行政行为不服的,也要向国家税务总
局申请行政复议,因此本条特别申明要分别作出处理决定,
否则全要向税务总局申请复议,岂不是给领导添乱?
其实在国地税稽查局目前尚不能合并情况下,从节约
征税资源减少纳税人负担考虑,联合检查确实是一个解决
之道,但众所周知,本是同根生的国地税兄弟鲜少有精诚合
作的范例,稽查工作规程只是用了”应当、尽量”这类词法,劝
导性质非强制性质,效果如何,不得而知.
第五条稽查局查处税收违法案件时,实行选案、检查、
审理、执行分工制约原则。
稽查局设立选案、检查、审理、执行部门,分别实施
选案、检查、审理、执行工作。
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