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10年初级复习 第一章 资产 一、 资产的概念 （1） 过去的交易或事项…潜在资产不是资产 （2） 拥有或控制--不能说：一泄拥有所有权：融资租入的固圧资产是，受托代销商品不是 （3） 预期带来经济利益…不能带来的不是资产：待处理财产、长期待摊费用、开办费。 【例】资产是有形的-…错 【例】资产一定是企业拥有的…-错 二、 库存现金 1、限额由开户行确定 2、坐支要经过批准 3、期末盘点…要通过“待处理财产损溢”，再处理。事业单位不通过. 资产淸查处理的区别 项目 盘亏 盘盈 待处理现金 ） 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 处理现金 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 待处理存货 借：待处理财产损溢 贷：库存商品 原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 借：库存商品 1 原材料 贷：待处理财产损溢 处理存货 借：管理费用（一般损失、合理损耗） 其他应收款（应当赔偿） 营业外支岀（自然灾害） 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 ! 待处理固左资产 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 处理固泄资产 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利-未分配利润 待处理在产品 借：待处理财产损溢 贷：生产成本 ■ 借:生产成本 贷：待处理财产损溢 处理在产品 借：原材料（收回残料） 制造费用 A 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：制造费用 银行存款 未达账项一一方已入账，另一方未入账。 银行已入账…收,企业未入账■-未收-…日记账小于银行账 银行已入账…收, 企业未入账■-未收-…日记账小于银行账 银行已入账…付，企业未入账一未付-…日记账大于银行账 企业已入账…收，银行未入账…未收-…银行账小于日记账 企业已入账…付,银行未入账一未付-…银行账大于日记账 企业已入账…付, 银行未入账一未付-…银行账大于日记账 【例】期末银行存款日记账余额1000元，发现未达账项 （1）（ ⑵ 银行收到托收货款2000元，企业未收到入账单。 （3） 银行替企业支付水电费1500元，企业未记账。 （4） 企业销售商品收到银行本票3000元，已入账，银行未入账。 （5） 企业开出银行汇票2500元，准备购料，银行未记账。 问：期末银行存款实际存款额是多少答案：1000+2000-1500=1500 注意：银行对账单只能用来对账，不能用来做账。 四、其他货币资金 1、银行本票：同城；2个月。 【例】开岀银行本票3000元，准备购买材料。 TOC \o 1-5 \h \z 借：其他货币资金 3000 贷：银行存款 3000 【例】用上张本票购买材料2000元，增值税340元，代垫运杂费60元，余额收回。 借：原材料 2060 应交税费一应缴增值税（进项税额）340 银行存款 600 贷：其他货币资金 3000 【例】销售材料成本3000元，售价5000元，增值税17%,货发，收到银行本票已入账。 借：银行存款 5850 贷：其他业务收入 5000 应交税费-应缴增值税（销项税额）850 Y 借：其他业务成本 3000 贷：原材料 3000 2、银行汇票：同城、异地均可：［个月 【例】12月1日库存现金余额1000元，银行存款余额2000元，英他货币资金余额3000元。 本月提现1500元,开出银行汇票500元，销货收到货款4000元，销货款未收5000元。 问：期末资产负债表：货币资金2500+4000+3500=10000 答案：库存现金1000+1500=2500 银行存款 2000-1500-500+4000=4000 其他货币资金3000+500=3500 货币资金（期初）=1000+2000+3000=6000 货币资金（期末）=2500+4000+3500=10000 问：现金流量表“现金及现金等价物净增加额” 10000-6000=4000 五、交易性金融资产 1、规建：（1）初始成本一取得时公允价值 不包括已宣未分现金股利---应收股利 I 不包括已到未领债券利息--?应收利息 不包括手续费 投资收益 （2） 持有期间获取的现金股利或债券利息---投资收益 （3） 表日，按公允价值计量，差额计入公允价值变动损益 （4） 处置，差额计入投资收益，同时结转：公允价值变动损益…投资收益 【例】09年2月14日购入股票1000股，每股买价5元，其中含已宣未分现金股利1元， 含手续费用30元，作为交易性金融资产。 问：初始投资成本1000* （5-1） -30= 【例】09年2月14日购入股票1000股，每股买价5元，其中含已宣未分现金股利1元， 列付手续费用30元，作为交易