财务管理 财务预算、现金预算编制 现金预算编制－授课计划与课程讲义.docVIP

PAGE PAGE 7 授课计划 教师姓名 课程名称 企业财务管理 授课班级 授课日期 授课形式 讲授 课时 2 授课情境名 称 学习情境六 财务预算 学习子情境二 现金预算的编制 教学目的 通过教学使学生了解现金预算的编制程序，掌握各种业务预算和现金预算的编制方法。 教学重点 各种业务预算和现金预算的编制方法。 教学难点 现金预算的编制方法。 教具 黑板、粉笔、课件、挂图 教学方法 讲授法、案例教学法、电子课件演示 课外作业 课后体会与建议 教学过程及主要内容 【情境引例】 【知识准备】 现金预算编制的工作任务和要求 现金预算的编制依据和资料 现金预算编制的具体程序 【职业判断与业务操作】 一、日常业务预算的编制 （一）销售预算的编制 （二）生产预算的编制 （三）直接材料预算的编制 （四）应交税金及附加预算的编制 （五）直接人工预算的编制 （六）制造费用预算的编制 （七）产品成本预算的编制 （八）期末存货预算的编制 （九）销售费用预算的编制 （十）管理费用预算的编制 （十一）财务费用预算的编制 二、特种决策预算的编制 三、现金预算的编制 课程讲议 学习子情境二 现金预算的编制 【情境引例】 长城公司财务部接到公司财务预算委员会的通知，要求编制2009年公司现金预算，报公司预算委员会审议。公司财务部立即收集各部门业务预算资料进行编制。 【知识准备】 现金预算也称作现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映预算期现金收支情况的预算。这里的现金是指企业的库存现金和银行存款等货币资金。编制现金预算的目的在于合理地处理现金收支业务，正确地调度货币资金，保证企业的资金正常流转。 一、现金预算编制的工作任务和要求 （一）按月份（季度）编制现金收支预算； （二）通过合理安排，保持期末现金余额在合理的范围内波动，协调资金筹措及运用。 现金收支差额与期末余额均需要通过协调资金筹措及运用来调整。企业应当在保证各项支出所需资金供应的前提下，注意保持期末现金余额在合理的上下限度内波动。因为现金属于非盈利性资产，储备过多会造成浪费，储备过少又会影响使用，所以现金余额既不是越大越好，也不是越少越好，它有一个合理的量。当现金收支差额为正值（现金结余），在偿还了利息和借款本金之后仍超过现金余额上限时，就应拿出一部分用于有价证券投资；但一旦发现还本付息之后的收支差额低于现金余额下限，就应抛出一部分有价证券来弥补现金短缺；如果现金收支差额为负值（现金短缺），可采取暂缓还本付息、抛售有价证券或向银行借款等措施，弥补现金缺口。 二、 现金预算的编制依据和资料： 现金预算需要根据经营现金收入预算表、直接材料采购现金支出预算表、应交税金及附加预算表、直接人工现金支出预算表、制造费用现金支出预算表、销售费用现金支出预算表、管理费用现金支出预算表和资金筹集及运用等相关数据资料来进行编制。 三、现金预算编制的具体程序： 步骤一，预计各期现金余缺； 某期现金余缺＝该期现金收入－该期现金支出 步骤二，预计资金筹集及运用； 某期资金筹集及运用＝该期借款+该期发行债券+该期发行普通股 －该期支付借款利息－该期支付债券利息－该期归还借款－该期购买有价证券 步骤三，预计期末现金余额。 期末现金余额＝该期现金余缺－该期现金的筹集与运用 【职业判断与业务操作】 一、日常业务预算的编制 日常业务预算是反映企业日常经营活动业务的各种预算。具体包括销售预算、生产预算、直接材料消耗及采购预、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、应交销售税金及附加预算、销售费用预算、管理费用预算、期末存货预算等，这些预算前后衔接，相互勾稽。 （一）销售预算的编制 销售预算是指为规划一定预算期内因组织销售活动而引起的预计销售收入而编制的一种日常业务预算。在市场经济条件下，企业生产经营要以市场为导向，以销定产，合理有效地运用资源。所以，企业的全面预算应以销售预算为基础。销售预算是编制全面预算的关键和起点。 （1）销售预算编制的工作任务和要求： 1、按季度按产品品种编制销售预算； 2、按季度编制经营现金预算。 （2）销售预算编制的依据和资料： 1、通过市场预测得到的各种产品的销售量和销售单价； 2、年初应收账款余额； 3、销售收入首期和二期收现比率 4、企业适用的增值税率。 （3）销售预算编制的具体程序： 步骤一，预计预算期销售收入总额； 销售收入总额＝∑【某种产品预计销售量×该产品预计单价】 步骤二，预计预算期发生的与销售收入有关的增值税销项税额； 某期增值税的销项税额＝该期预计销售收入总额×适用的增值税税率 步骤三，预计预算期含税销售收入； 某期含税销售收入＝该期预计销售收入+该期预计销项税额 步骤四，预计预算期经营现金收入； 经营现金收入＝本期现销含税收入+本期回收以