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PAGE 118 部门决 算编制全过程 部门决算，是由政府各部门依据国家有关法律法规及其履行职能情况编制，反映部门所有收入和支出情况等的综合性年度报告，是对部门预算执行进行监督管理以及编制后续年度部门预算的参考和依据。各部门各单位作为预算执行主体，既要于年度开始前编制预算，也要于年度结束后编制决算。财政部门是部门决算工作的主管部门。 第一节 部门决算报表体系 编报范围 （ 一） 单位范围 部门决算编报单位一般为当年部门预算编报范围的行政事业等单位，编制部门预算的单位肯定需编报部门决算，其他单位是否要编报部门决算由当地财政规定。预算、决算和会计是一个闭环管理机制，相互反映、相互制衡，它们之间的关系如图19-1所示。 图19-1 预算、决算和会计的关系 （ 二） 资金范围 全额拨款单位的所有收入支出均应纳入部门决算资金范围，差额拨款单位和自收自支单位纳入部门决算资金范围由当地财政规定。财政部门拨付未纳入部门预算编报范围单位的资金，不需编报决算。部门决算中仅反映一般公共预算财政拨款和政府性基金预算财政拨款，国有资本经营预算财政拨款暂不纳入部门决算反映。部门决算不包括未纳入部门预算管理的偿还性资金。 社保机构管理的社保基金和红十字会捐赠专户的资金属于专项基金，单独设账核算，不并入监管单位的大账，因此，不应纳入部门决算编报范围。 （三）代编报表 一级预算单位拨给企业和其他不属于本套报表编报范围单位的财政拨款，可由拨款单位根据用款单位经费使用情况代编决算，填报有关经费表。代编报表的具体填报方法如下： 1．报表封面信息中“单位基本性质”和“单位执行会计制度”按用款单位实际情况填列；“报表类型”选择“经费差额表”填列；其他项目标识全部按单位实际情况填列。 2．表中内容按支出功能分类科目划分，需要按项目填列的要逐项填列。 3．代编经费报表的单位原则上仅限于一级预算单位，各级政府财政部门不得使用“经费差额表”。 中央和地方预算单位收到非本级财政部门的经费拨款，如单位已纳入所在地区部门预算编报范围，则应使用“经费差额表”向拨出款项的财政部门编报有关经费报表，包括财决01表至财决10－2表等。按单位整体情况反映的报表，如“预算支出相关信息表”（财决附01表）、“基本数字表”（财决附02表）和“机构运行信息表”（财决附03表）等，原则上仅按预算管理关系报送，但实际由非本级财政部门负担人员经费的，财决附02表中人员情况应按经费比例或实际负担人数拆分报送。如单位未纳入所在地区部门预算编报范围，不需向所在地区财政部门编报本套决算。 部门决算编报体系 部门决算编报体系由基础数据表、分析评价表、分析报告和填报说明四个部分组成。部门决算报表软件等决算编审资料可从财政部官网的“专题专栏”栏里面的“财政国库管理”中下载、安装。 基础数据表，反映部门（单位）收支预算执行结果、资产负债、人员机构、资产配置使用以及事业发展成效等信息。包括：封面、18个主表、4个附表。分析评价表，是通过设定的表样和自动提数功能，对决算主要指标进行分析比较，揭示部门（单位）在预算编制、预算执行、会计核算和财务管理等方面的情况和问题。一个部门（单位）一张“体检表”，包括分析表和量化评价表两个部分。分析报告，是根据分析评价表中反映的问题和收支增减变动情况进行分析，重点分析部门（单位）预算执行情况、资金使用情况、财务状况以及部门（单位）主要业务和财务工作开展情况等。填报说明，是对基础数据表编报相关情况的说明，包括部门（单位）基本情况、数据审核情况、年度主要收支指标增减变动情况以及重大事项或特殊事项影响决算数据的情况说明等。 政府会计实务第一专家 陶慧平老师 咨询、服务、培训、书籍 第二节 年终清查对账 部门决算准备工作 1．核对年度预算。单位财务人员要在四季度对当年预算，包括年初预算、追加预算，对财政拨款数、国库集中支付软件中下达的预算指标，分支出功能科目、项目支出等明细进行核对。根据规定应当在当年追加的经费，及时办理相关手续追加，重点关注人员经费的追加。 2．加快支出进度。对照以前年度和当年预算指标，先支出以前年度和当前年度基本支出指标，应在当年支出的应当执行资金管理规定，履行相关的手续办理支出，减少春节前的支出压力，但不得出现违规开支的“突击花钱、违规花钱”等违规违纪行为。重点关注基本支出和以前年度的项目支出。财政部门规定，基本支出和超过两年的不得结转结余，要上缴财政。 3．收入全部入账。检查当年各项收入是否全部入账， 应缴非税收入是否已全部上缴。 4．清理往来款项。全面核对和清理往来款项，以免造成死账、呆账。 5．清理财产物资。年终前要对本单位的材料、固定资产进行全面盘点、核对和清理，从而保证账实相符，国有资产完整。 年终对账 在填报年度部门决算报表之前，单位财务人员都必须将预算会计