4-4-04损益类——销售费用.docx

销售费用实质性程序 被审计单位： 长春潇湘动力股份有限公司 索引号： 项目： 销售费用 财务报表截止日/期间：2010-03-31 编制： 叶霞 复核： 李颜利 日期： 2014-06-03 日期： 2014-06-07 审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报 A利润表中记录的销售费用已发生，且与被审计单位有关。 B所有应当记录的销售费用均已记录。 C与销售费用有关的金额及其他数据已恰当记录。 D销售费用已记录于正确的会计期间。 E销售费用已记录于恰当的账户。 F销售费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出 恰当的列报。 V ■ 1 1 1 V 1 1 V | V V 、审计目标与审计程序对应关系表 项 目 财务报表认定  发生 完整性 准确性 截止 分类 列报 评估的重大错报风险水平 从控制测试获取的保证程度 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序 索引号 执行人 1.获取或编制销售费用明细表： (1)复核其加计数是否正确， 并与报表数、总 账数和明细账合计数核对是否相符； ⑵将销售费用中的工资、折旧等与相关的资 产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合 理性。 叶霞 V 2.对销售费用进行分析： 计算分析各个月份销售费用总额及主要项 目金额占主营业务收入的比率，并与上一年 度进行比较，判断变动的合理性； 3.检查各明细项目是否与被审计单位销售商 品和材料、提供劳务以及专设的销售机构发 生的各种费用有关。 V 4.检查广告费、宣传费、业务招待费的支出 是否合理，审批手续是否健全，是否取得有 效的原始凭证；如超过规定限额，应在计算 应纳税所得额时调整。 V 5.检查由产品质量保证产生的预计负债， 是 否按确定的金额进行会计处理。 V 6.选择重要或异常的销售费用，检查销售费 用各项目开支标准是否符合有关规定，开支 内容是否与被审计单位的产品销售或专设销 售机构的经费有关，计算是否正确，原始凭 证是否合法，会计处理是否正确。 V 7.抽取资产负债表日前后 — 的—张凭证， 实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是 否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目 的应作必要调整。 V 8.检查销售费用是否已按照企业会计准则 在财务报表中作出恰当的列报。 V 销售费用审定表 被审计单位：长春潇湘动力股份有限公司 索引号： 项目： 销售费用 财务报表截止日/期间： 2010-03-31 编制： 叶霞 复核： 李颜利 日期： 2014-06-07 日期： 2014-06-03 项目名称 本期 未审数 账项调整 本期 审定数 上期 审定数 索引号 借方 贷方 合计 224761.42 75582 149179.42 227530.39 调整分录 内容 对方科目 金额 金额 借方 贷方 冲减已计入销售 费用的包装物米 购款 周转 材料- 包装 物 64600 应交 税费- 应交 增值 10982  税（进 项税） 审计结论：该公司将应计入资产类的款项计入了期间费用。增加了企业的期间费用，虚减 了企业的利润，虚减了企业的资产。导致企业少交了所得税。应将其价款调回。 销售费用明细表 被审计单位: 长春潇湘动力股份有限公司 索引号： 项目 销售费用明细表 所审计会计期间： 2010-03-31 编制： 叶霞 复核： 李颜利 日期： 2014-06-03 日期： 2014-06-07 月份 销售费用明细项目 合计 报销 宣传用 品 报销差 旅费 支付广告 费 销售运费 分配材料 分摊材料 成本差异 结转售后 维修产品 成本 支付邮 费 2010-03 149179 .42 1580.0 0 13195.0 0 35100.00 1116.00 39320.00 3398.28 50964.14 4506.00 上期数 227530 .39 变动额 -14179 .42 变动比例 -0.062 3 审计说明： 销售费用与2010年的2月相比较有下降的趋势。 销售费用检查情况表 记账日期 凭证编 号 业务内容 对应科目 金额 核对内容 （用、“X”表示） 备注 1 2 3 4 5 2010-03-01 记-0002 报销宣传用 品 银行存款 1580.00 V V V V 2010-03-05 记-0028 报销差旅费 其他应收款 3652.00 V V V V 2010-03-09 记-0042 支付广告费 银行存款 23000.00 V V V V 2010-03-11 记-0055 报销差旅费 其他应收款 4280.00 V V V V 2010-03-12 记-0057 支付广告费 银行存款 12100.00 V V V V 2010-03-12 记-0060 销售运费 应付账款 1116