增值税会计处理培训课件 .pptx

增值税会计处理政策依据 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知 财会〔2016〕22号? 为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。　?　 财政部?　 2016年12月3日政策依据附则 本规定自发布之日起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。 2016年5月1日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债等金额的，应按本规定调整。 《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会〔2012〕13号）及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》（财会〔2013〕24号）等原有关增值税会计处理的规定同时废止。一、会计科目及专栏设置一般纳税人专栏设置会计科目设置 应交税费科目设置应交增值税未交增值税预交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额增值税留抵税额（已取消 ）简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税二级科目（10个）应交增值税明细账专栏（10个）进项税额销项税额抵减已交税金转出未交增值税减免税款出口抵减内销产品应纳税额销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税一般纳税人专栏设置 应交税费 专栏 应交税费-----二级明细核算应交的增值税1应交增值税核算按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额；不动产40%部分2待抵扣进项税额核算试点当月按照规定不得从应税行为的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额（2016年75公告废止）3增值税留抵税额 应交税费-----二级明细转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，应预缴的增值税额。4预交增值税未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额；已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。5待认证进项税额已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。6待转销项税额 应交税费-----二级明细核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。7简易计税核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。8转让金融商品应交增值税核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。9代扣代交增值税应交税费-----二级明细月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。10未交增值税科目设置应交税费--应交增值税 明细应交税费--应交增值税借方科目贷方科目进项税额已交税金出口抵减内销应纳税额减免税款销项税额抵减转出未交增值税销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税应交税费—应交增值税购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额01“进项税额”记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额02已交税金记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；03出口抵减内销应纳税额应交税费—应交增值税记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额04转出未交增值税记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额05减免税款记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额06销项税额抵减应交税费—应交增值税记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。07 销项税额 应交税费—应交增值税月末转出多交的增值税。转出当月发生的多交的增值税额用蓝字登记08转出多交增值税记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额09出口退税记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额10进项税额转出二、账务处理取得一般纳税人账务处理（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理（二）销售等业务的账务处理（三）差额征税的账务处理（四）出口退税的账务处理（五）进项税额抵扣情况发生改变的账务处理（六）月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。（七）交纳增值税的账务处理。（八）增值税期末留抵税额的账务处理。 （九）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。（十）关于小微企业免征增值税的会计处理规定。（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理应交税费--应交增值税（进项税额）1、采购等业务进项税额允许抵扣2、采购等业务进项税额不得抵扣3、购进不动产分年抵扣4、货物等已验收入库但未取得扣税凭证5、购买方作为扣缴义务人应交税费——待认证进项税额1．采购等