职业道德基本原则2.docx

二、 独立性原则 独立性的内涵 独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。 （1） 实质上的独立性是一种内心状态， 使得注册会计师在 提出结论时不受损害职业判断 的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。 （2） 形式上的独立性是一种外在表现， 使得一个理性且掌握充分信息的第三方 ，在权衡 所有相关事实和情况后， 认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、 客观和公 正原则或职业怀疑态度。 独立性原则总体要求 （1） 注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时， 应当从实质上和形式上保持 独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。 （2） 会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时， 应当从整体层面 和具体 业务层面 采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。 三、 保密原则（理解掌握） 【相关说明】请对照教材内容，以表 3-1的归纳知识点来学习。 表3-1 工作思路 具体内容 保密原则 总体要求 CPA应当对职业活动中获知的涉密信息保密，不得有 下列行为： （1 ）未经客户授权或法律条规允许，向事务所以外 的第三方披露其所获知的涉密信息 （2）利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利 益 保密范围 CPA应当对其客户、拟接受的客户、受雇的工作单位、 拟受雇的工作单位向其披露的涉密信息保密 防范无意泄 密 CPA在社会交往中应当履行保密义务，警惕无意中泄 密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切 的人员泄密的可能性 可以披露客 户涉密信息 的情形 （1） 法律法规允许披露，并取得客户或工作单位的 授权 （2） 根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备 文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违法行 为 （3 ）法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中 维护自己的合法权益 （4） 接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检 查，答复其询问和调查 （5） 法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其 他情形 四、“近亲属” 参考示意图 【相关说明】请对照教材内容，以图 3-1的归纳知识点来学习。 在对职业道德不利影响的识别和评价过程中常常涉及到“主要近亲属” （用A表示）和 “其他近亲属”（用B表示）的关系判断，图 3-1以审计项目组成员“ CPA老王”为例来说 明： 图3-1 以注册会计师老王为例的“主要近亲属”和“其他近亲属”的关系图 从图3-1可以看出： （1） 主要近亲属 是指配偶、父母或子女，即图中的 A1、A2、A3、A4、A5 ； （2） 其他近亲属是指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女，即图中 B1、 B2、B3、B4 和 B5。 第二节职业道德概念框架 【相关说明】请对照教材内容，以图 3-2的归纳知识点来学习。