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个人所得税法解析 个人所得税法解析 ◆ 主 讲 人 / 叶宝忠 ◆ 主讲人单位 / 河北经贸大学会计学院 ◆ 咨 询电 话 / ◆ 个 人网 站 / ybztax 最 新 ◆ 邮 箱 / yebaozhongtom 第一讲 个人所得税的修改 一、法律依据 1 、全国人民代表大会常务委员会关于修改 《中华人民共和国个人所得税法》的决定 文号：中华人民共和国主席令 2019 第 48 号 ? 2 、国务院关于修改《中华人民共和国个人 所得 税法 实施条例》的决定 ? 文号：国务院令 2019 年第 600 号 ? 3 、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个 人所得 税法 有关问题的公告 ? 文号：国家税务总局公告 2019 年第 46 号 ? 二、实施时间 ? 新个人所得税法将于今年 9 月 1 日起施行。 ? 注：工资、薪金所得项目减除费用标准和税 率的适用问题 ? 1 、纳税人 2019 年 9 月 1 日（含）以后实际 取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减 除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 ? 2 、纳税人 2019 年 9 月 1 日前实际取得的工资、 薪金所得，无论税款是否在 2019 年 9 月 1 日以后 入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税 率表，计算缴纳个人所得税。 ? 三、修改内容 ? 主要内容有四点： ? 1 、将工薪所得减除费用标准由每月 2000 元 提高至 3500 元。 ? 2 、将工薪所得税率结构由 9 级超额累进税率 修改为 7 级，取消了 15% 和 40% 两档税率，并将第 一级税率由 5% 降至 3% 。 ? 3 、调整个体工商户生产经营所得和承包承 租经营所得税率级距。 ? 4 、纳税期限由 7 天改为 15 天。 第二讲 个人所得税应税项目 个人所得税应税项目 一、工资、薪金所得 二、个体工商户的生产、经营所得 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 四、劳务报酬所得 五、稿酬所得 六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得 八、财产租赁所得 九、财产转让所得 十、偶然所得 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得 第三讲 工资薪金所得 一、征收范围 工资、薪金所得，是指个人因任职或者 受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、 劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇 有关的其他所得。 二、适用税率 级 全月应纳税所得额 数 1 不超过 500 元的 2 3 4 5 超过 500 元－ 2000 元的部分 超过 2000 元－ 5000 元的部分 超过 5000 元－ 20000 元的部分 超过 20000 元－ 40000 元的部分 税率 速 算 （％） 扣除数 5 0 10 15 20 25 25 125 375 1375 6 7 8 9 超过 40000 元－ 60000 元的部分 30 超过 60000 元－ 80000 元的部分 35 超过 80000 元－ 100000 元的部分 40 超过 100000 元的部分 45 3375 6375 10375 15375 ? 新个人所得税税率表 个人所得税税率表（工资、薪金所得适用） 税率 速 算 级数 全月应纳税所得额（含税） （％） 扣除数 1 2 3 4 5 0 —— 1500 1500 —— 4500 4500 —— 9000 9000 —— 35000 35000 ——