广西南宁营业税改征增值税政策解读(适用于财务、办税会 .pptx

营业税改征增值税政策解读;营业税和增值税的特点及区别;增值税与营业税并存的弊端;自2012年8月1日起至当年年底，将试点范围扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东;前期“营改增”试点取得了积极成效;深刻认识推进“营改增”的重大意义;涉及的主要文件;第一章 纳税人和扣缴义务人;第一章 纳税人和扣缴义务人;第一章 纳税人和扣缴义务人;第一章 纳税人和扣缴义务人;第一章 纳税人和扣缴义务人;第一章 纳税人和扣缴义务人;第一章 纳税人和扣缴义务人;第一章 纳税人和扣缴义务人;第二章 应税服务;第二章 应税服务;第二章 应税服务;第二章 应税服务;第二章 应税服务;第二章 应税服务;第二章 应税服务;第二章 应税服务;第二章 应税服务;第二章 应税服务;第二章 应税服务;第三章 税率和征收率;第三章 税率和征收率;第三章 税率和征收率;第四章 应纳税额的计算（第一节 一般性规定）; 第十七条 境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额： 应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 政策解读：一般纳税人和小规模纳税人均适用;第四章 应纳税额的计算（第二节 一般计税方法）;第四章 应纳税额的计算（第二节 一般计税方法）;政策解读：;第四章 应纳税额的计算（第二节 一般计税方法）;第四章 应纳税额的计算（第二节 一般计税方法）;第四章 应纳税额的计算（第二节 一般计税方法）;第四章 应纳税额的计算（第二节 一般计税方法）;第四章 应纳税额的计算（第二节 一般计税方法）;第四章 应纳税额的计算（第二节 一般计税方法）;第四章 应纳税额的计算（第二节 一般计税方法）;第四章 应纳税额的计算（第二节 一般计税方法）; 第二十四条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技???、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。; （二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。;非正常损失中购进货物为何不含固定资产; （四）接受的旅客运输服务。 政策解读：一般意义上，旅客运输服务主要接受对象是个人。对于一般纳税人购买的旅客运输劳务，难以准确地界定接受劳务的对象是企业还是个人，因此，一般纳税人接受的旅客运输劳务不得从销项税额中抵扣。; 政策解读： 不予抵扣范围缩小，一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，准予抵扣。;非增值税应税项目; 第二十六条 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额） 主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。; 第二十七条 已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务，发生本办法第二十四条规定情形（简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。; 第二十八条 纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从 当期的进项税额中扣减。;; 第二十九条 有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： （一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。 （二）应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。;第四章 应纳税额的计算（第三节 简易计税方法）;第四章 应纳税额的计算（第三节 简易计税方法）; 第三十二条 纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减