中级经济师-经济基础知识-教材精讲班-第2部分 财政 第14章.pdfVIP

第十四章 税收制度 本章考情 本章属于重点性章节，历年考试分值为 6-8 分左右，单选题 2-4 个，多选题 4 个。 2019 年教材针对个人所得税部分变动较大，预计本章分值为 8 分左右。 本章重点： 1.税制要素的内容 2.税收的分类 3.流转税的主要特点 4.增值税的类型、征税范围和纳税人、税率与征收率、计税方法 5.消费税的税目和税率 6.所得税的主要特点 7.企业所得税和个人所得税的税率和计税方法 8.财产税的特点和制定车船税法的意义 9.税收制度改革的目标取向和主要内容 知识点一：税制要素和税收分类 （一）税制要素：指构成一国税收制度的主要因素，具体包括纳税人、课税对象、税率、纳 税环节、纳税期限、减税和免税、违章处理、纳税地点等。 【注意】纳税人、课税对象和税率是税制的基本要素。 纳税人：纳税主体是负有纳税义务的单位和个人。纳税人可能是自然人，可能是法人。 （1 ）纳税人VS 负税人 纳税人=负税人：个人所得税、企业所得税等； 纳税人≠负税人：增值税、消费税等。 （2 ）纳税人VS 负税人 VS 扣缴义务人 扣缴义务人：法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。 【注意1】扣缴义务人即非纯粹意义上的纳税人 ，又非实际负担税款的负税人，只是负有代 为扣税并缴纳税款法定职责的义务人。