税法 第三章--消费税 (收藏).ppt

九江学院会计学院 纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。应税消费品的计税价格的核定权限规定如下： ①卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案； ②其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定； ③进口的应税消费品的计税价格由海关核定。 九江学院会计学院 4.已纳消费税扣除的计算 （1）外购应税消费品已纳税款的扣除 ——并不是所有情况都可以扣已纳消费税，只有税法列举的11种情况才可以扣税。 由于消费税具有单一环节征税的特点，因此，当某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。 掌握这一内容要注意以下几个问题： 九江学院会计学院 ①外购已税烟丝生产的卷烟； ②外购已税化妆品生产的化妆品； ③外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； ④外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火； ⑤外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎； ⑥外购已税摩托车生产的摩托车（如用外购两轮摩托车改装 三轮摩托车）； ⑦以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球 杆； ⑧以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷 子； ⑨以外购的已税实木地板为原料生产的实木地板； ⑩以外购的已税石脑油为原料生产的应税消费品； ⑾以外购的已税润滑油为原料生产的润滑油。 九江学院会计学院 ——扣税方法是实耗扣税法而不是购进扣税法，即只有当期使用（生产领用）的已税消费品才可以扣除其已纳消费税，虽然购进但没有当期使用的则不能扣税。所以，在一纳税期间可以扣除多少已纳消费税，取决于在这当期生产领用了多少外购的已税消费品。 ——由于企业原材料的采购和使用是连续的，所以在计算当期生产领用的已税消费品数量时，应根据期初库存加当期外购减期末库存计算。 ——纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。 九江学院会计学院 九江学院会计学院 税 法 九江学院优质课程(2008) Taxation Laws 九江学院会计学院 第三章 消费税 目 录 第一节 纳税义务人及征税范围 第二节 税目与税率 第三节 计税依据 第四节 应纳税额的计算 第五节 出口应税消费品退（免）税 第六节 征收管理 九江学院会计学院 一、消费税概念　 我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，属于特别消费税。 二、我国消费税的特点 消费品特点 选择性 单一性 多样性 征税范围上 征税环节上 征税方法上 九江学院会计学院 第一节 纳税义务人及征税范围 一、纳税义务人 在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 二、征税范围 生产 委托加工 进口 零售 消费品 九江学院会计学院 第二节 税目与税率 税目 计税单位 税率 一、烟 ⒈卷烟 第一类（甲级） 第二类（乙级） ⒉雪茄烟 ⒊烟丝 标准箱（50 000支） 标准箱（50 000支） 150元／标准箱＋销售额×45% 150元／标准箱＋销售额×30% 25% 30% 九江学院会计学院 二、酒及酒精 ⒈粮食白酒和薯类白酒 ⒉黄酒 ⒊啤酒 第一类 第二类 ⒋其他酒 ⒌酒精 斤或500毫升 吨 吨 吨 0.5元／斤＋出厂价格×20% 240元/吨 250元/吨 220元/吨 10% 5% 九江学院会计学院 三、化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石 其中：金银首饰、钻石及钻石饰品 10% 5% 五、鞭炮、焰火 15% 九江学院会计学院 六、成品油 ⒈汽油 ⑴无铅 ⑵含铅 ⒉柴油 ⒊石脑油 ⒋溶剂油 ⒌润滑油 ⒍航空柴油 ⒎燃料油 升 升 升 升 升 升 升 升 0.20元/升 0.28元/升 0.10元/升 0.20元/升 0.20元/升 0.20元/升 0.10元/升 0.10元/升 九江学院会计学院 第三节 计税依据 1.从价计征 2.从量计征 3.复合计征 卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计税方法。应纳税额等于应税销售数量乘以定额税率再加上应税销售额乘以比例税率。 三种方式 从价计征 从量计征 复合计征 九江学院会计学院 4.计税依据的特殊规