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专题五：审计工作底稿 审计工作底稿的概述 掌握考点太虚啦，吃透“考试套路”才是王道！ 套路讲师：方翔 考点简述 审计工作底稿是指 会计师对制定的审计计划、实施 的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结 论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注 册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资 料。它形成于审计过程、也反映了审计过程。 套路识别 1 考核对编制审计工作底稿目的的理解 2 考核对审计工作底稿保管要求的理解 考试套路 考核对编制审计工作底稿 01 目的的理解 套路研习 对 会计师编制审计工作底稿的主要目的： 1、提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； 2、提供证据，证明已按准则规定执行了审计工作。 其他目的：1、有助于计划和执行审计工作； 2、有助于指导、 与复核责任的履行； 3、便于说明执行工作的情况； 4、保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； 5、便于实施质量 复核与检查； 6、便于监管机构和注协实施执业质量检查。 套路运用 （例题1 单选题· ）下列各项中，属于 会计师编 制审计工作底稿的目的的有（）。 A.有助于项目组计划和执行审计工作 B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录 C.便于后任 会计师的查阅 D.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查 套路运用 【正确 】ABD 【关键思路与解析】编制审计工作底稿的目的，不包括 便于后任 会计师的查阅（接受委托后，前任 会 计师的事务所可自主决定是否允许后任获取工作底稿部 分内容）。 考试套路 02 考核对审计工作底稿保管 要求的理解 套路研习 审计工作底稿通常不包括： 1、“废”存在印刷错误或其他错误而作废的文本； 2、“初”反映不全面或初步思考的记录； 3、“草”已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿； 4、“重”重复的文件、记录等。 “废、初、草、重”，音译“飞出草丛”，就是 在底稿 里面呆着。 套路运用 （例题2简答题· ） A 会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。审计过程中 与审计工作底稿相关的事项如下： A 会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款 循环采用综合性方案，因在测试 时发现相关 运行无效， 将其改为实质性方案,重新编制具体审计计划工作底稿，并替 代原具体审计计划工作底稿。 要求：指出A 会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明 理由。 套路运用 【正确 】不恰当。 会计师应在审计工作底稿中 记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改 和理由。 套路运用 （例题3 单选题· ）在某些例外情况下，如果在审计报告日后实 施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的 审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是( )。 A.有关例外情况的记录 B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及 对审计报告的影响 C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人 员 D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿 套路运用 【正确 】D 【关键思路与解析】审计工作底稿通常不包括财务报表 的草稿。 套路运用 （例题4