17专题十七考虑持续经营假设和关联方的审计-审计.pdfVIP

专题十七 考虑持续经营 和关联方的审计 考点简述 关联方审计 掌握考点太虚啦，吃透“考试套路”才是王道！ 套路讲师：高胜男 套路识别 1 具体考核评估关联方关系时，询问的人员 考核 会计师识别出管理层未向 会计师披露 2 的重大关联方交易应对程序 具体考核超出正常经营过程的重大关联方交易导致 3 的特别风险应对程序 套路识别 4 考核对关联方书面 的内容的记忆 5 考核对关联方交易产生特别风险的理解 6 考核公平交易的确认 考试套路 具体考核评估关联方 01 关系时，询问的人员 套路研习 1.关联方交易可能比非关联方交易具有更高的重大错报风险。 2.审计的固有限制对 会计师发现关联方交易的重大错报 能力影响会很大。即使财务报告编制基础对关联方作出很 少的规定或没有作出规定， 会计师仍然需要了解被审 计单位的关联方关系及其交易。 套路研习 3.识别和评估与关联方及其交易的重大错报风险的程序（主动 实施程序） （1）了解关联方关系及其交易 ①项目组内部讨论 ②询问管理层 ③了解与关联方及其交易相关的 （2）在检查记录或文件时对关联方 保持警觉 ①检查记录或文件 ②询问管理层 ③对安排保持警觉 套路研习 会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员， 实施其他适当的风险评估程序，以获取对相关 的了 解。（治理层成员;负责生成、处理或记录超出正常经营 过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或 的人 员;内部审计人员;内部法律顾问;负责道德事务的人员。） 考试套路 02 考核 会计师识别出管理层未向 会 计师披露的重大关联方交易应对程序 套路研习 针对识别出以前未识别出或未向 会计师披露的关联方关系 或重大关联方交易 会计师应： 1、立即将相关 向项目组其他成员通报。 2、在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下， 要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以 便 会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易 相关的 为何未能识别或披露该关联方关系或交易。 3、对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性 程序。 套路研习 4、重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向 会 计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有 必要，实施追加的审计程序。 5、如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的， 因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价 这一情况对审计的影响。 会计师因此还可能考虑是 否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层 的可靠性。 考试套路 具体考核超出正常经营过程的重大关 03 联方交易导致的特别风险应对程序 套路研习 应对识别出超出正常经营过程的重大关联方交易。 1、检查相关合同或协议(如有) (1)交易的(或缺乏)商业理由是否表明被审计单