企业会计核算 企业会计核算 9-3-3 利润分配业务核算（利润分配核算）.pptxVIP

《企业会计核算》 济南职业学院 财经学院学习情境九 利润及利润分配业务核算【本章任务简介】任务一 利润形成业务的核算任务二 所得税费用的核算任务三 利润分配业务的核算学习情境九 利润及利润分配业务核算[职业能力目标] 知识目标1.掌握利润的含义及构成2.熟悉期间费用、营业外收入、营业外支出的含义及其内容3.掌握应交所得税的计算，以及所得税费用的核算4.掌握企业利润分配的一般程序5.掌握可供分配利润进行分配的核算学习情境九 利润及利润分配业务核算能力目标1.能够结转各损益类账户，通过“本年利润”账户计算一定会计期间的经营成果2.能够计算当期应交所得税费用，并对所得税业务进行会计处理3.能够正确计算计提的盈余公积金，向投资者分配股利或利润4.能够熟练运用利润分配账户，对利润分配活动的进行会计处理任务三 利润分配业务核算利润分配核算任务三 利润分配业务核算【任务引例 】 时达实业有限公司2015年实现净利润为5 000 000元，年初未分配利润为0元。2016年3月20日股东大会批准了2015年利润分配方案：公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，以2015年12月31日为登记日，按每股0.2元发放现金股利。时达实业有限公司2015年12月31日普通股股本为30 000 000股，每股面值1元，公司共需分派6 000 000元现金股利，其中动用可供投资者分配的利润4 500 000元、盈余公积1 500 000元。5月19日，实际支付上述现金股利。利润分配数转入可分配的利润数 余：未弥补的亏损余：未分配的利润 任务三 利润分配业务核算【知识链接】一、账户设置 利润分配 二级明细——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利或利润——转作股本的利润——盈余公积补亏——未分配利润 任务三 利润分配业务核算借：利润分配——提取法定盈余公积 12 300 贷：盈余公积——法定盈余公积 12 300借：利润分配——应付现金股利 100 000 贷：应付股利 100 000借：利润分配——未分配利润 112 300 贷：利润分配——提取法定盈余公积 12 300 ——应付现金股利 100 000任务三 利润分配业务核算【知识链接】二、利润分配业务会计处理（1）结转净利润 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 （2）提取法定盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积任务三 利润分配业务核算【知识链接】（3）提取任意公积金 借：利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——任意盈余公积 （4）向投资人分配股利 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 （5）结转利润分配 将“利润分配”其他明细科目金额， 转入 “未分配利润”明细科目。 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利或利润任务三 利润分配业务核算【知识链接】提取法定盈余公积:　 根据公司法规定，公司制企业应当按照净利润(减弥补以前年度亏损)的10%提取法定盈余公积金。非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%。　法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取。　任务三 利润分配业务核算【知识链接】注意： 在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。① 如果年初未分配利润为正数，即历年累积盈利　提取的盈余公积=净利润×盈余公积提取比例② 如果年初未分配利润为负数，即历年累积亏损　提取的盈余公积=(净利润-亏损)×盈余公积提取比例任务三 利润分配业务核算【任务实施】针对任务引例处理如下：1．业务解析 该公司2015年度可供分配的利润=5 000 000+0=5 000 000（元） 对于可供分配利润，应按照计提法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配的顺序进行分配。任务三 利润分配业务核算【任务实施】2．会计处理（1）计提法定盈余公积计提法定盈余公积=5 000 000×10%=500 000（元）借：利润分配——提取法定盈余公积 500 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 500 000任务三 利润分配业务核算【任务实施】（2）2016年3月20日宣告分派股利 可供投资者分配利润=5 000 000-500 000=4 500 000（元）借：利润分配——应付现金股利 4 500 000 盈余公积 1 500 000贷：应付股利 6 000 000（3）5月19日支付股利： 借：应付股利 6 000 000贷：银行存款 6 000 000谢 谢 观 看