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第五章 流转税法 —— 关税法 第一节 关税概述 第二节 关税的征税对象、税率及纳税人 第三节 关税完税价格的确定 第四节 关税应纳税额的计算 第五节 关税的征收管理及优惠 Home 本章把握要点： 1. 掌握关税的完税价格，包括进口的一般、进口的 特殊。 2. 掌握关税的税额计算，主要是进口环节的三税要 同时考虑。 3. 熟悉关税的减免税和征收管理。 Home 案例： 2019 年 4 月 23 日，日本政府决定对从中国进口 的大葱、鲜蘑等产品采取紧急进口限制措施。 2019 年 6 月 21 日，国务院关税税则委员会发出公告：根据 《中华人民共和国进出口关税条例》第 6 条规定，决 定自 2019 年 6 月 22 日起，对原产于日本的汽车、手持 和车载无线电话机、空气调节器加征 100 ％的特别关 税， 在这种情况下，日本商用空调最大生产厂家—大唐 工业宣布，将把在中国销售的楼房用大型商用空调由 出口改为在中国生产，以此来应对中国为报复日本对 中国农产品限制进口而采取的对空调进口加征的 100 ％的特别关税。请结合上述资料谈谈你对关税的认识。 Home 第一节 关税概述 一、关税的概念 ( 一 ) 关税的沿革（略） ( 二 ) 关税的含义 关税是指由海关代表国家，按照《海关法》等法律、法规， 对国家准许进出境的 货物、物品 所课征的一种流转税。 二、关税的分类和特点 ( 一 ) 关税的分类 Home 第一节 关税概述 1 、按照商品的流向划分： 进口关税；出口关税；过境关税 2 、按照征税的标准：从量关税、从价关税、复合关税、 选择关税（从价或从量中选择大或小）和 滑准关税 3 、按照关税的差别：歧视关税和优惠关税 4 、按照征收关税的目的划分： 财政关税；保护关税 Home 第一节 关税概述 ( 二 ) 关税的特点 1 、征税对象只限于进出关境的有形货物和物品 2 、关税在货物或物品进出关境的环节一次性征收 3 、计税依据为关税的完税价格 4 、关税具有涉外性 5 、关税是由海关专门负责征收 三、关税的作用 ( 一 ) 调控经济的有效运行 ( 二 ) 促进改革开放和对外贸易发展 ( 三 ) 贯彻平等互利和对等原则 ( 四 ) 增加国家财政收入 Home 第二节 关税的征税对象、税率及纳税人 一、关税的征税对象 货物—贸易用； 物品—非贸易用 二、关税的纳税人 进出境的货物—收、发货人； 进出境的物品—所有人 Home 第二节 关税的征税对象、税率及纳税人 进口货物 的 收货人 出口货物 的 发货人 外贸公司 货物 工贸或农贸进 出口公司 其他批准经营进 出口商品的企业 携带物品进境的入境人员 物品 进境邮递物品的收件人 以其他方式进口物品的收件人 Home 第二节 关税的征税对象、税率及纳税人 【例题·多选题】 下列各项中，属于关税法定纳税义 务人的有（ ）。 A. 进口货物的收货人 B. 进口货物的代理人 C. 出口货物的发货人 D. 出口货物的代理人 【答案】 AC Home 第二节 关税的征税对象、税率及纳税人 三、关税的税则和税率 ( 一 ) 关税税则 包括商品分类目录和税率栏两大部分 1. 关税税则的基本内容 2. 关税税则的主要规定 ( 二 ) 关税税率 1. 税率设置要求 2. 关税进出口税率 Home 第二节 关税的征税对象、税率及纳税人 （ 1 ）进口税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、 普通税率、暂定税率、关税配额税率、特别关税税率、报 复性关税税率 原产地不明，以 （ 2 ）出口税率 及除上述国家以 （ 3 ）进口物品税率 ( 四档） 外的国家或地区 四、原产地原则 （一）全部产地生产标准 （二）实质性加工标准 “实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税 则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超 过 30 ％及以上的。 Home 第三节 关税完税价格的确定 一、关税的完税价格 ( 一 ) 确定关税完税价格的原则 货物的成交价格