第三章消费税7015700103 .pptxVIP

第三章　　消费税; 第一节 消费税概述; 二、消费税的特征 　　　(一)征收范围具有选择性和灵活性 (二)明确体现国家的奖限政策 (三)具有较强的财政功能 　　　(四)实行单环节一次课征 　　 （五）一般没有减免税的规定; 三、开征消费税的意义 (一)有利于优化税制结构，完善我国流转税体系 (二)有利于贯彻国家的产业与消费政策，对消费、生产发挥引导和调节作用 (三)有利于筹集财政资金，增加财政收入 (四)有利于缩小社会成员之间在收入水平上的差距，缓解社会分配不公的矛盾;第二节 消费税的纳税人、征税对象及税率; 二、 消费税的征税对象 (一)在中国境内生产的应税消费品 (二)在中国境内委托加工的应税消费品 (三)在中国境内进口的应税消费品 从消费税的具体征收项目看，我国选择了五种类型的14种消费品作为消费税的征收范围。 包括烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车。 从2006年4月1日起，我国调整了消费税的征税范围：木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球及球具、高档手表等列入了征税范围，取消了护肤护发品税目。; 三、消费税税率 (一)消费税税率的一般规定 1.比例税率:包括烟、酒（黄酒、啤酒除外）、化妆品、鞭炮和焰火、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车、小汽车、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球及球具、高档手表。 2.定额税率:成品油及酒与酒税目中的黄酒、啤酒两个子目。 3.比例税率加定额税率：甲类卷烟和乙类卷烟，粮食白酒和薯类白酒。 　　; (二)我国消费税税率适用的特殊规定 纳税人兼营两种税率以上的应税消费品的税务处理： 应当分别核算不同税率应税消费品的销售额，销售数量未分别核算的或者将不同税率的应税消费品组成套消费品销售的，从高适用税率。 ; 第三节 消费税的计税依据和应纳税额的计算;;; (3)包装物的处理 基本规定同增值税的规定。 A.包装物随同产品销售 B.包装物出租 C.收取包??物押金 注意酒类产品包装物押金的特殊规定。 对酒类生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计制度上如何处理，均应并入当期的计税销售额，按照应税酒类产品的适用税率计税。;; 2.自产自用应税消费品计税依据 （1）自产的应税消费品用于连续生产应税消费品时----不计税。 （2）自产的应税消费品用于本企业非应税消费品生产和其他方面----计税 (用于其他方面，是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面) ; (1)按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税； (2)按照组成计税价格计算纳税。 　实行从价定率办法计算纳税的　 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） 实行复合计税办法计算纳税的　　 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）; 3.委托加工应税消费品计税销售额的确定 注意：委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 （1）受托方有同类消费品销售价格的按同类消费品的价格 （2）受托方没有同类消费品销售价格的按组成计税价格 ;; 4.进口应税消费品的计税依据—组成计税价格 实行从价定率办法计算纳税的　　 组成计税价格=（关税完税价格+关税） ÷（1-消费税比例税率） 实行复合计税办法计算纳税的　　 组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率） ÷（1-消费税比例税率） ; （二）从量计征的计税依据 1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 2.自产自用的应税消费品，为应税消费品的移送使用数量。 3.委托加工应税消费品的，为应税消费品的收回数量。 4.进口的应税消费品，以海关核定的的应税消费品的进口数量。; 二、消费税应纳税额的计算 (一)消费税应纳税额的一般计算 1.从价