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第三章 资金控制;案例导读：邯郸农行盗窃案 ;案例导读：国家自然科学基金会计贪污挪用案 ;;第一节 资金内部控制概述;一、资金内部控制范围;二、货币资金内部控制的目标;三、货币资金内部控制的要求 （了解）;三、资金内部控制的原则（理解）;第二节 岗位分工及授权批准;;一、岗位设置与工作分工（了解）;二、不相容岗位分离（理解）;三、出纳人员的岗位职责（了解）;4. 遵守结算纪律。 空头支票： 出租或出借银行账户： 　　 出借银行账户是违反金融管理法规的违???行为。人民法院除应当依法收缴出借账户的非法所得并可以按照有关规定处以罚款外，还应区别不同情况追究出借人相应的民事责任。; [案例]出借银行帐号，承担连带责任 　　西安市某塑料厂经销部法定代表人叶某某，1998年利用假期去河南旅游，顺路看望了住在广东省番禺的表妹一家。在交谈中，结识了广东省永平县政府驻广州办事处(简称办事处)工作人员江某某。江某某称当地有一批音箱价值10万元人民币，在西安销路尚好，问叶某某是否有意合作。双方对有关事宜进行磋商后，口头约定，由叶某某汇款人民币10万元于办事处银行账户，收到汇款，江某某即行发货，并随货来人在西安交货验收。　; 叶某某按约定于1998年3月20日、3月23日分两次将10万元人民币汇人江某某提供的办事处的银行账户，却迟迟不见江某某发货。起初联系，江某某称货未备齐，让暂缓几日。随后再也无法与江某某联系上。叶某某便亲自前往广州办事处询问，方知江某某从办事处账户上提走10万元货款后不知去向，叶某某要求办事处承担责任，办事处称江某某不是其工作人员，其提供银行账户是为本县人在外做生意提供方便，不应承担任何责任。为此，叶某某诉至法院。 一审法院依据《合同法》第3条、第29条及《民法通则》第106条、第111条规定判决：第一被告江某某偿还原告10万元货款，赔偿原告因此而造成的经济损失，第二被告办事处对原告负连带清偿责任。;5. 保管库存现金和各种有价证券的安全与完整。 6. 保管有关印章、空白票据和空白支票 特别注意: 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和支出、收入、费用、债务债权账目登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。 ;四、出纳人员的职业道德（了解）;五、授权批准制度; 练习：判断审批模式类型 1.某单位的支出审批流程：需付款部门申请，部门负责人签字，然后财务负责人审核，然后总经理审核，然后财务处安排付款。 2.某企业支出审批：五千以下财务处长审批，五千到一万是分管财务的副总审批，一万以上是总经理审批。 3.某学院的费用报销审批流程：单张票据金额在500元以下，由部门负责人审批；单张票据金额在500元以上、1000元以下，经部门负责人签审后，由分管财务院领导审批；单张票据金额在1000元以上，经部门负责人、分管财务院领导签审后，由院长审批。;六、办理货币资金支付业务的程序;第三节 现金与银行存款的内部控制;主要内容;一、现金的内部控制(理解）;现金使用范围的控制 （1）结算起点以下的零星业务开支； 结算起点：1000元 结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。 （2）职工工资、个人劳务报酬、支付给个人的各种奖金； （3）收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款； （4）出差人员必须随身携带的差旅费。 ;1. 现金使用范围的控制 补充说明： （1） 除上述3、4两项外，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过1000元，超过限额的部分根据提款人的要求，在指定的银行转存为储蓄存款或以支票，银行本票予以支付。企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算。 （2）不属于现金使用范围而需要支付的款项应当通过银行办理转账结算。;银行本票： 是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。;2. 库存现金限额的控制 一般：3-5天的日常零星开支数额 特殊：边远地区和交通不便地区的开户单 位，其库存现金限额的核定天数可以 适当放宽在5天以上，但最多不得超过 15天的日常零星开支的需要量。;3. 现金收支的控制 现金收入：当日送存，及时入账（防止“账外账”） 现金支出：不得坐支，严禁挪用，取现合理，特殊情况的支出 4. 现金记录的控制 逐笔；日清月结；盘点 5. 防止现金违纪行为的发生 白条抵库，相互借用，套取，租借，侵占，小金库，变相货币 ;账外账：是指没有在依法设置的会计账簿上对经济业务事项进行统一登记核算，而另外私