所得税会计处理方法在财务报表的作用.docx

所得税会计处理方法在财务报表的作用 摘要 所得税是一种税收槪念，同样也有着会计概念。在我国税收法律上明确表示所得税代表 了应进行纳税的额度，是一种以课税为目的的税收。同时根据相关法律法规的要求，需要确 圧存在 所得税是一种税收概念，同样也有着会计概念。在我国税收法律上明确表示所得税 代表了应进行纳税的额度，是一种以课税为目的的税收。同时根据相关法律法规的要求，需 要确左存在纳税人在一左时间内需要进行纳税的额度。而会计方而的所得税处理都包含了所 得税的应缴纳数额，以及税收同会计规左所出现的具体收入、成本、费用、资产、负债项目 的差异对于所得税的种种影响， 一、所得税的会计处理方法 依据相关法律法规对于会计的不同所出现的企业收入、投资成本、生产费用、企业 资产、企业负债项目的具体差异之处进行确定的方式不同，因此会il?处理所得税产生三种不 同的会计处理方式。 （一）应付税款法。这种方法是通过税前会计的利润值同应交税所得额当中的差值进 行当期确认，从而得岀所得税费用，进行调增当期所得税的费用，需要依据影响应纳税所得 额之间的差异值，反之减少应纳税的所得额的原因是通过调减当期所得税的费用导致的。为 了进行会计上所得税费用的确认，可以进行当期应交所得税额度的计算，当然这种税前的会 计利润同应缴纳所得税数额的差异并不能反映出该企业的负债或者资产情况，所以计算出当 期的所得税额度就是应缴纳所得税数额。同时，结合总应付税款法需要进行两个会计科目的 设宜。1、所得税费用。该科目的设程是严格依照所得税法律法规的讣算要求，从当期企业 全部利润中扣除，最终得出所得税费用。2、应交税费?应交企业所得税。这种计算所得税的 方法同当年需要缴纳的所得税金额相同。 （二）纳税影响会计法。这种方法是需要在进行企业应交税款的金额确认之后，再将 税前会计的利润同应交税款之间的差值进行分类，这种差异性具有永久性和时间性，针对不 同的性质来进行不同的会计处理。1、永久性差异。这种差异性不会对将来的应交税款数额 产生影响，也同样不需要进行递延税项。2、时间性差异。这种差异会在未来进行转回，所 以需要进行递延税项，并确认递延税款。采用纳税影响会计法同样需要进行所得税费用、应 交税费-应交所得税的科目设宜，同时还应该增设递延税款“;的科目。这是在未来进行可转 回的递延税项的核算工作时，可以通过递延税款的余额，进行企业资产与负债情况的列报。 （三）资产负债表债务法。这种方法能够迎合国际上的会计准则，使其成为通用的所 得税会计处理形式。将原本所得税的会计理念核心内容（利润）所具有的时间差异性，逐渐扩 展为资产负债，使其只具有暂时性差异。这种方法同样也是首先结合计税基础的手段，在对 企业进行所得税的计算过程中，需要账而资产、负债进行计算过程中，需要能够确左计税基 础。同时，这种企业的讣税基础是一种在应缴纳所得税之前进行扣除的金额。而负债方而的 计税基础，是依据负债的账而价值同在未来时间内负债所导致的应缴纳税款以及与法律法规 之间产生的差异性。如果企业的资产或企业负债的账而价值具有相同的税收基础，则需要按 照会计准则的规左予以确认，并按照这一差异计算递延所得税。同时，如果岀现了特殊情况， 需要对会汁准则进行企业资产和负债情况的确认工作，但是依照相关税务法律法规确定在未 来需要缴纳的所得税会产生的显著影响，也就是存在的讣税基础，需要进行企业递延所得税 的资产和负债的确认工作。在这种方法下，将上述的差异性都泄为暂时性差异。使用资产负 债表债务法时，除了需要有所得税费用、应交税金、应交所得税科目外，还需要有递延所得 税资产和负债科目，目的是计算可抵扣暂时性差异对所得税的影响，而建立递延所得税负债 则是为了分析所得税的影响。 二、所得税的会计处理方法对财务报表所产生的影响 上述已经对所得税的会计处理方式进行了充分的阐述，得出针对不同的所得税需要 对不同的差异事项进行确认，明确确认规左、具体规左，因此会随时对财务报表产生不同程 度的影响。同时，所得税的差异也能在企业进行单项业务中出现，又或者岀现在企业财务报 表的合并工作中。由此说明，想要了解所得税会计处理方式会对财务报表所产生的具体影响, 要进行具体事项产生差异的分析，并且还要对差异事项进行确认工作。例如D、F两家公司， D公司的信息具体如下：2016年企业税前的总利润为6, 000万元，D公司适用于25%的所 得税税率。F公司是D公司的全资子公司，并且D、F两所公司递延所得税和递延所得税负 债，并没有期初余额。F公司是一家新型高科技公司，因此适用于15%的所得税税率。D公 司在2016年度所得税的相关事项具体情况是：1、在期末拥有400万元交易性金融资产， 同时公允价值额为400万元。2、企业应收账款为1, 000万元，计提坏账为50万元，