税务咨询备忘函.pdfVIP

深圳市大发税务师事务所有限公司 关于 XXX 先生提供假设数据 税务咨询备忘函 XXX 先生： 非常感谢贵方对深圳市大发税务师事务所有限公司（以下简称 “本所”）的信任和支持，根据委托，我们对贵方提供的关于深圳某 公司未入账收入的假设数据进行纳税风险评估及相关税金计算。 按照约定，我们的工作是按照国家税务总局第 14 号令《注册税 务师管理暂行办法》 、国家税务总局颁发的 《注册税务师执业准则 （试 行）》（国税发〔1999〕第 193 号）、《注册税务师涉税服务业务基本准 则》等、中国注册税务师有关执业准则、指南的规定，以贵方提供的 关于深圳某公司未入账收入假设数据为起点并对此假设数据引起的 税务问题进行定性分析、研究和讨论，并提出了我们的建议。保证贵 方所提供信息、资料的合法性、真实性、有效性和准确性是贵方的责 任。 通过以上工作，本所与贵方在此次服务过程中达成了一致意见， 为此本所将所进行的工作进行总结， 特制作本税务咨询备忘函， 供贵 方参考。同时，也希望通过本次合作能为我们更多、更深的合作打下 坚实基础。 一．备忘函目的 本所接受贵方的委托， 对贵方提供的关于深圳某公司未入账收入 的假设数据进行纳税风险评估及相关税金计算， 提出咨询建议， 并编 制本备忘函。 二．主要内容 1、关于未入账收入假设数据涉税金额分析（币种：人民币） （1）、依据中华人民共和国增值税暂行条例、 中华人民共和国城 建税暂行条例、 中华人民共和国企业所得税法的规定计算的应补缴税 款： 2002 年 度 至 2008 年 度 未 入 账 收 入 假 设 数 据 合 计 为 22,765,858.15 元。应补缴增值税合计为 3,870,195.89 元；应补缴 城建税合计为 38,701.96 元；应补缴企业所得税合计为 3,439,166.72 元。 （2）、依据中华人民共和国税收征收管理法第三十二条的规定计 算的税款滞纳金： 2002 年度至 2008 年度未入账收入假设数据应缴纳的增值税滞纳 金合计为 4,798,670.09 元；城建税滞纳金合计为 47,986.70 元；企 业所得税滞纳金合计为 4,249,252.09 元。 （3）、依据中华人民共和国税收征收管理法第六十三条的规定计 算的罚款： 2002 年度至 2008 年度未入账收入假设数据应缴纳的增值税罚款 合计为 1,935,097.94 元；城建税罚款合计为 19,350.98 元；企业所 得税罚款合计为 1,719,583.36 元。 2 、关于未入账收入假设数据可能涉及的主要税务风险 （1）、依据中华人民共和国税收征收管理法第二十五条： 纳税人 必须依照法律、 行政法规规定或者税务机关依照法律、 行政法规的规 定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、 财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳 税资料。 深圳某公司因有部分收入未入账， 违反了依法及时、 如实申报的 纳税义务，将导致税务机关的追缴税款、加收滞纳金、处以罚款等行 政处罚。 （2）、依据中华人民共和国税收征收管理法第三十二条： 纳税人 未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按