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税务人员执法资格考试串讲 以征管法为主线，以税款征收为重点，掌握税务行政处罚、税务 行政许可、 税务行政法律救济， 熟悉增值税、 消费税及所得税的原理 及计算，了解行政法基础、税收的刑法保障、及税收基础知识。 第一部分：需要掌握的税收相关法律法规 一、法理及行政法基础 （1）法的内涵：法是调整人们行为的一种规范、法由国家制定 或认可， 具有国家意志性、 法以国家强制力保障实施、 法规定了人们 的权利和义务。 （法的本质） 法的作用：规范作用（指引、评价、预测、教育、强制） 、社会 作用（维护统治、执行社会职能） 。 法律关系：宪政、行政、民事、刑事法律关系。 要素 ：主体（公民、法人、其他组织） 、客体（物、行为、 精神财富、人身权） 、内容。 引起法律关系产生、变更和消灭的法律事实：行为、事件 法律规范结构（逻辑结构） ：假定、处理、制裁（条件假设、行 为模式、法律后果） 法律规范的分类：授权性规范、命令性规范、禁止性规范；强 制性规范、任意性规范。 法的分类： 按照法律内容的不同进行的分类：实体法和程序法 按照法律适用范围的不同进行的分类：普通法和特别法 按照法的效力来源和效力等级不同进行的分类： 宪法、法律、行 政法规、地方性法规、规章、规范性文件 按照法的创制主体和适用主体的不同进行的分类：国内法和国 际法 法系：按照世界历史传统的不同进行的分类： 大陆法系和普通法 系 《立法法》： 国家立法权： 全国人大：制定和修改国家基本法律 全国人大常委会： 制定和修改国家一般法律、 部分 补充和修改基本法律 程序：提出、审议 （全国人大：大会一次审议通过； 人大常委会： 三读）、通过（表决制）、公布； 法律保留原则：十项专属立法权 法律绝对保留事项： 有关犯罪和刑罚的事项、 对公民政治权利的 剥夺和限制人身自由的强制措施及处罚事项、有关司法制度的事项。 法律相对保留事项： 经全国人大常委会授权， 可以由国务院制定 行政法规。如税收基本制度。 行政法规： 贯彻法律、行政管理职权、授权立法。 程序：立项、起草、审查、决定、公布、备案 部门规章： 如上。 地方法规： 执行法律、行政法规，地方事务，专属立法之外、中 央尚未立法的事项。 程序：提案、审议、表决或 报批 、公布。 自治条例和单行条例： 民族自治地方人大 报批： 自治区级须报全国人大常委会批准； 其他报省级人大常委 会批准、并由该常委会报全国人大常委会备案。 地方规章： 不实行表决制。 税收规范性文件： 具有执行性（执行税收法律、法规和规章）而不具有创设性 制定主体是县级以上各级税务机关 （不包括税务所、稽查局及其 他税务行政机构） 遵循公开、统一、效能的原则 程序：起草、审查、决定、公布、生效（原则上生效的时间应在 文件公布 30 日后）。 管理：备案审查、文件清理、后评估、异议处理。 法律适用规则： 上位法优于下位法、新法优于旧法（法律不溯及既往） 、 特别法优于一般法 （2 ）行政法的特征： 内容上： 研究对象的确定性（以行政法律关系为调整对象） 、内 容的广泛性、 内容的相对易变性、 行政法中往往包含