所得税税法与会计差异讲解.docx

调整科目应用指南 TOC \o 1-5 \h \z 第一部分：暂时性差异 4 一、 纳税调整时间性差异-销售收入-分期收款销售商品 5 二、 纳税调整时间性差异-未实现融资收益 6 三、 纳税调整时间性差异-营业外收入-资产评估增值 7 四、 纳税调整时间性差异-营业外收入-政府补助 8 五、 纳税调整时间性差异-未按权责发生制确认的收入-利息收入 10 六、 纳税调整时间性差异一未按权责发生制确认的收入 -租金收入 11 七、 纳税调整时间性差异一未按权责发生制确认的收入 -特许权使用费 12 八、 纳税调整时间性差异 -一般性重组 13 九、 纳税调整时间性差异 -特殊性重组 15 十、纳税调整时间性差异-财务费用-未确认的融资费用 18 十一、纳税调整时间性差异 -财务费用-弃置费用 18 十二、纳税调整时间性差异-资产减值损失-坏账准备-应收账款 20 十三、纳税调整时间性差异-资产减值损失-坏账准备-其他应收款 22 十四、纳税调整时间性差异-资产减值损失-坏账准备-预付账款 22 十五、纳税调整时间性差异-资产减值损失-坏账准备-长期应收款 22 十六、纳税调整时间性差异-资产减值损失-存货跌价准备 22 十七、纳税调整时间性差异-资产减值损失-长期股权投资减值准备 22 十八、纳税调整时间性差异-资产减值损失-固定资产减值准备 22 十九、纳税调整时间性差异-资产减值损失-油气资产减值准备 22 二十、纳税调整时间性差异-资产减值损失-在建工程减值准备 22 二十一、纳税调整时间性差异-资产减值损失-无形资产减值准备 22 二十二、纳税调整时间性差异-资产减值损失-可供出售金融资产减值准备 23 二十三、纳税调整时间性差异-资产减值损失-持有至到期投资减值准备 23 二十四、纳税调整时间性差异-资产减值损失-商誉减值准备 23 二十五、纳税调整时间性差异-资产减值损失-工程物资减值准备 23 二十六、纳税调整时间性差异-无形资产摊销 23 二十七、纳税调整时间性差异-累计折旧-折旧年限 25 二十八、纳税调整时间性差异 -累计折旧-折旧方法 26 二十九、纳税调整时间性差异 -累计折旧-减值准备 26 三十、纳税调整时间性差异-累计折旧-评估增值 27 三十一、纳税调整时间性差异-累计折旧-评估减值 28 三十二、纳税调整时间性差异-累计折耗-折旧年限 29 三十三、纳税调整时间性差异-累计折耗-折旧方法 29 三十四、纳税调整时间性差异-累计折耗-减值准备 30 三十五、纳税调整时间性差异-累计折耗-评估增值 30 三十六、纳税调整时间性差异-累计折耗-评估减值 30 三十七、纳税调整时间性差异-累计折耗-弃置费用 30 三十八、纳税调整时间性差异 -员工费用-工资 31 三十九、纳税调整时间性差异-员工费用-职工教育经费 32 四十、纳税调整时间性差异 -员工费用-补充医疗保险费 33 四十一、纳税调整时间性差异-广告宣传费 34 四十二、纳税调整时间性差异 -安保基金 35 四十三、纳税调整时间性差异-或有事项-产品质量保证 35 四十四、纳税调整时间性差异-或有事项-未决诉讼 36 四十五、纳税调整时间性差异-或有事项-担保 37 四十六、纳税调整时间性差异 -或有事项-其他 37 四十七、纳税调整时间性差异-大修支出资本化 37 四十八、纳税调整时间性差异-公允价值变动损益 38 四十九、纳税调整时间性差异-安全生产费用 39 五十、纳税调整时间性差异-返还政府补助 40 五^一、纳税调整时间性差异-长期股权投资-初始投资成本调整 41 五十二、纳税调整时间性差异-长期股权投资-持有期间投资收益调整 42 五十三、纳税调整时间性差异-其他-其他 46 \o Current Document 第二部分：永久性差异 46 一、 纳税调整永久性差异-销售收入-视同销售-用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、促 销等用途 47 二、 纳税调整永久性差异-销售收入-视同销售-不具有商业实质或公允价值不能可靠计量 的非货币性收入 47 三、 纳税调整永久性性差异-免税收入-国债利息收入 48 四、 纳税调整永久性性差异-免税收入-符合条件的股息、红利等投资收益（修改） ...49 五、 纳税调整永久性差异-免税收入-所得税返还 51 六、 纳税调整永久性差异-免税收入-不超过500万的技术转让 51 七、 纳税调整永久性差异-减计收入-综合利用资源减计收入 52 八、 纳税调整永久性差异 -减计收入-超过500万的技术转让 52 九、 纳税调整永久性差异-不符合规定的销售折扣 53 十、纳税调整永久性差异-不符合规定的销售折让 54 十一、纳税调整永久性