金融资产—持有至到期投资可供出售金融资产.pptVIP

2. 持有期间被投资单位宣告现金股利 借：应收股利 贷：投资收益 3. 资产负债表日公允价值变动 ①公允价值上升 借：可供出售金融资产 — 公允价值变动 贷：其他综合收益 ②公允价值下降 借：其他综合收益 贷：可供出售金融资产 — 公允价值变动 4. 出售可供出售的金融资产 ? 借：银行存款（应按实际收到的金额） 贷：可供出售金融资产 投资收益 ? 借：资本公积－其他资本公积（转出的公允价值 ? 累计变动额） 贷：投资收益 投资 核算 岗位 模块三 金融资产 能力目标： 掌握金融资产的 取得、利息（股 利）、期末计量 及处置的账务处 理 . 知识目标： 1. 了解金融资产 的概念； 2. 熟悉金融资产 有关的账务处理； 目标要求 本模块的重点、难点 2 难点： ① 金融资产的期末计 量； ②金融资产处置的核 算 1 重点 : 金融资产取得、 期末计量及处置 的核算 ? 持有至到期投资，是指 到期日固定、回收金额固 ? 定或可确定 ，且企业 有明确意图和能力持有至到期 ? 的非衍生金融资产。通常情况下，企业持有的、在 ? 活跃市场有公开报价的国债、企业债券等，可以划 ? 分为持有至到期投资。 ? 特征：①到期日固定、回收金额固定或可确定 ? ②有明确意图持有至到期 ? ③有能力持有至到期 持有至到期投资 一、持有至到期投资概述 二、持有至到期投资的会计处理 （一）科目设置 总账科目